Письмо от 23.11.2007 г № 416/02-07"
О займах под залог драгоценных камней и драгоценных металлов
Вопрос:Предприятие с организационно-правовой формой ООО применяет УСН и занимается выдачей займов.
1.Может ли данная организация при выдаче займов брать в залог драгоценные камни и драгоценные металлы?
2.Подлежат ли данные операции (по взятию в залог) лицензированию?
3.Если брать драгоценные металлы и драгоценные камни в залог, то какие действия (процедуры) для этого необходимо совершить?
4.Не грозит ли ООО снятие с УСН за это?
Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
Ответ:
ООО "ЮРИДИЧЕСКАЯ ФИРМА "ЮРИНФО"
ПИСЬМО
от 23 ноября 2007 г. N 416/02-07
1.В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (далее - ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях") под драгоценными металлами и драгоценными камнями понимается:
"драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления;
драгоценные камни - природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации".
Согласно ст. 1 ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" "операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями включают в себя: действия, выражающиеся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы и драгоценные камни (обращение драгоценных металлов и драгоценных камней), в том числе их использование в качестве залога...".
Организация может предоставлять займы под залог драгоценных камней и драгоценных металлов при соблюдении требований действующего законодательства.
2.При рассмотрении вопроса о том, подлежат ли операции (по принятию в залог) драгоценных камней и драгоценных металлов лицензированию, необходимо руководствоваться Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". В соответствии с положениями ФЗ "О лицензировании" указанный вид деятельности не включается в перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензия, следовательно, не подлежит лицензированию.
3.Инструкция о порядке ведения специального учета организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.06.2003 N 51н "О специальном учете организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями" (зарег. в Минюсте РФ 10.07.2003 N 4883) (далее - Инструкция), установила необходимость постановки на специальный учет организаций независимо от их организационно-правовых форм, принимающих драгоценные камни и драгоценные металлы в качестве залога.
Согласно пункту 2 Инструкции "Специальный учет осуществляется Российской государственной пробирной палатой при Министерстве финансов Российской Федерации через государственные инспекции пробирного надзора. Организации перед осуществлением операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями встают на специальный учет в государственных инспекциях пробирного надзора Российской государственной пробирной палаты, в районе деятельности которых они прошли государственную регистрацию".
4.О возможности применения упрощенной системы налогообложения организацией, которая выдает займы под залог драгоценных камней и драгоценных металлов, необходимо отметить следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 56 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
16) бюджетные учреждения;
17) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.
Таким образом, в случае если организация не подпадает под этот перечень, то она вправе применять упрощенную систему налогообложения. Однако при этом важно отметить следующее.
При предоставлении организацией займов гражданам под залог драгоценных камней и драгоценных металлов такая организация признается ломбардом. Это вытекает из положения статьи 358 Гражданского кодекса Российской: "принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления, в обеспечение краткосрочных кредитов может осуществляться в качестве предпринимательской деятельности специализированными организациями - ломбардами".
Согласно абз. 7 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации ломбарды не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, если организация предоставляет займы гражданам под залог драгоценных камней и драгоценных металлов, то такая организация не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Старший юрисконсульт
ООО "Юридическая фирма "ЮрИнфо"
А.А.ГАТИН