Разъяснение УМНС РФ по РТ от 30.01.2004 г № Б/Н

Порядок исчисления НДС налогоплательщиками, перешедшими с 1 января 2004 года на уплату единого сельскохозяйственного налога

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) носит добровольный характер. Через 12 месяцев можно отказаться от уплаты ЕСХН и перейти на общий режим налогообложения. Поэтому ведение бухгалтерского учета обязательно.
При переходе на ЕСХН аналогично переходу на упрощенную систему налогообложения организация освобождается от обязанности по уплате НДС. При этом следует восстановить суммы НДС по товарно-материальным ценностям, основным средствам и нематериальным активам, используемым в последующем для выпуска не облагаемой НДС продукции.
Согласно пункту 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ в случае принятия сумм налога к вычету или к возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
Плательщик НДС, утвердивший в учетной политике для целей налогообложения моментом определения налоговой базы день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), полученные суммы от покупателей в 2004 году не облагает НДС.
В случае, если в 2003 году плательщик НДС утвердил в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы день оплаты товаров (работ, услуг), то НДС со всех поступивших сумм от реализации товаров (работ, услуг) в 2004 году по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) до 31.12.2003 подлежит уплате в бюджет.
НДС по остаткам на балансовом счете 19 "НДС по приобретенным ТМЦ", приходящийся на остаток материалов, не списанных на расходы в период общей системы налогообложения, списывается на расходы, принимаемые при уплате единого сельхозналога.
Предъявленный к вычету НДС по несписанным материалам подлежит восстановлению из бюджета и списанию на расходы, принимаемые при уплате единого сельхозналога. Это связано с тем, что данные материалы будут использованы на выпуск не облагаемой НДС продукции (работ, услуг).
Советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга
А.НИКИТАШИН