Разъяснение УФНС РФ по Республике Татарстан от 30.09.2008 г № Б/Н
О налоговом аудите
Начиная с 2006 года в управлениях и инспекциях ФНС появились новые подразделения - отделы налогового аудита.
На эти подразделения возложено досудебное регулирование конфликтов, возникающих между налоговыми инспекциями и налогоплательщиками в ходе проверок.
Вопрос:Чем занимается отдел налогового аудита?
Ответ: Наш отдел рассматривает материалы по заявлениям и жалобам налогоплательщиков и налоговых агентов на решения по налоговым проверкам, а также на действия и бездействие нижестоящих налоговых органов (районных и межрайонных инспекций ФНС) и подготавливает проекты решений, принимаемые руководителем Управления по жалобам.
По итогам рассмотрения жалобы руководитель Управления может изменить или отменить решения налоговых инспекций, оставить решения без изменения, а жалобу без удовлетворения, признать действие, бездействие неправомерным.
Вопрос:Какова процедура рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых агентов и принятия решения по ним?
Ответ: Отдел налогового аудита, куда поступают жалобы налогоплательщиков, рассматривает все представленные заявителем документы, а также запрашивает документы по поставленному вопросу в подведомственных налоговых инспекциях, решения или действия которых обжалуются, при необходимости запрашиваются дополнительные документы. После изучения всех обстоятельств, специалисты отдела дают правовое обоснование возникшего спора в подготавливаемых проектах решений.
Вопрос:Существуют ли отделы налогового аудита в районных инспекциях? Какие функции они выполняют?
Ответ: Отделы налогового аудита созданы во всех инспекциях республики. Они рассматривают возражения на акты проверок, порядок и сроки представления которых, предусмотрены Налоговым кодексом РФ.
Например, если после получения акта проверки, налогоплательщик не согласится с выводами и заключением, изложенными в акте проверки, он имеет право подать на акт проверки свое возражение в течение 15 рабочих дней со дня получения этого акта. Сотрудниками отдела налогового аудита рассматриваются указанные возражения и составляется заключение, в котором выражается позиция отдела о правомерности доводов заявителя, которое предоставляется руководителю налоговой инспекции. Представленные в налоговый орган возражения рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налоговой инспекции с обязательным приглашением представителя налогоплательщика, представившего возражения. По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений руководителем налогового органа принимается решение о привлечении налогоплательщика к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности, при этом учитывается заключение отдела налогового аудита.
Непосредственно в налоговую инспекцию организации и физические лица могут направить также жалобу на конкретного налогового инспектора. Такие жалобы рассматриваются начальником налоговой инспекции. При рассмотрении таких жалоб также участвуют сотрудники отдела налогового аудита.
Все жалобы граждан и организаций на решения начальника (заместителя начальника) налоговой инспекции подлежат рассмотрению только Управлением.
Организации, предприниматели и граждане могут подать жалобу и заявление в территориальный налоговый орган, чье решение или действие обжалуется ими, а могут направить его непосредственно в Управление. Поступившая в налоговую инспекцию жалоба вместе с документами по поставленному в ней вопросу перенаправляется в Управление для рассмотрения. Система данных взаимоотношений определена статьей 139 Налогового кодекса РФ.
Вопрос:Является ли ваш отдел дополнительным средством контроля за работой инспекций? Или скорее - подспорьем самим инспекторам при проведении проверок?
Ответ: Отдел налогового аудита создавался как абсолютно нейтральное звено. Таковым он и является. Безусловно, на уровне Управления мы стараемся урегулировать спор до суда так, чтобы налогоплательщик, получив решение по жалобе, уже не обращался в арбитраж или суд. Но, если налогоплательщик не соглашается с принятым решением, он может обжаловать его в суде. Следует обратить внимание, что налогоплательщик может одновременно обратиться с жалобой на решение налоговой инспекции и в Управление, и с заявлением в суд.
Вопрос:Какова процедура обращения налогоплательщиков в Управление с жалобой?
Ответ: В любом акте налогового органа указывается порядок его обжалования и адрес Управления ФНС России по Республике Татарстан, что предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Для этого в первую очередь следует написать заявление. Согласно Налоговому кодексу РФ оно рассматривается в течение месяца. Если отсутствуют необходимые документы или имеют место иные весомые обстоятельства, срок может быть продлен еще на 15 рабочих дней.
Сроки имеют особое значение при рассмотрении апелляционной жалобы. Она подается в течение 10 дней после уведомления компании о принятом по результатам проверки решении. В случае пропуска этого срока решение вступает в силу. Указанный срок не восстанавливается.
Однако это не лишает налогоплательщиков права подать жалобу в Управление в течение одного года. Разница лишь в том, что налоговым органом по вступившему в силу решению будут приняты все меры ко взысканию начисленной по проверке суммы. Поэтому организации важно, чтобы оно не вступило в силу до разрешения спора в административном порядке.
Вопрос:Какие документы потребуются налогоплательщику, чтобы оспорить решение инспекции?
Ответ: Первый документ - это заявление, которое составляется в произвольной форме. В заявлении налогоплательщику обязательно следует указать свой адрес и контактный телефон, поставить подпись руководителя и печать. Кроме того, к жалобе следует приложить все документы, которые, по мнению заявителя, подтверждают его доводы, особенно если они отсутствуют в налоговой инспекции. Все документы, необходимые для дальнейшего рассмотрения претензии, мы запрашиваем у налоговой инспекции. Как правило, у налогоплательщика мы дополнительно документы не запрашиваем и если они не приложены, позиция налогоплательщика считается не подтвержденной.
Вопрос:Каковы перспективы развития отдела?
Ответ: С 1 января 2009 года налогоплательщики смогут обратиться в суд только после обжалования решения по проверке в вышестоящем налоговом органе.
Заместитель начальника отдела
налогового аудита УФНС России
по Республике Татарстан
Т.КУЗНЕЦОВА