Разъяснение УФНС РФ по Республике Татарстан от 30.05.2009 г № Б/Н
УСН — 2009
1.Изменился порядок представления налоговой отчетности: с 1 января 2009 г. налогоплательщики, применяющие УСН, не представляют по итогам отчетного периода не только декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (ст. 346.23 НК РФ), но и отчетность по транспортному налогу (ст. 363.1 НК РФ) и земельному налогу (ст. 398 НК РФ). Таким образом, отчитаться по УСН, транспортному (при наличии у организации транспорта) и земельному (при наличии земельного участка) налогам теперь будет нужно лишь по итогам года, т.е. в начале 2010 года. А вот отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представлять нужно по-прежнему поквартально.
Таким образом, в следующий отчетный период (полугодие 2009 года) организации, применяющие УСН, в срок до 20 июля 2009 года обязаны представить только расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2009 года.
В то же время уплата авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, транспортному и земельному налогам должна производиться поквартально по итогам отчетного периода. Следовательно, в срок не позднее 25 июля 2009 года необходимо уплатить авансовый платеж по единому налогу по УСН, исчисленный на основании Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (форма утверждена Приказом Минфина от 31 декабря 2008 года N 154н); не позднее 5 августа 2009 года (г. Казань) уплатить (организациям и индивидуальным предпринимателям) авансовый платеж по земельному налогу в размере 1/4 части от годовой суммы; не позднее 10 августа 2009 года уплатить (организациям) авансовый платеж по транспортному налогу в размере 1/4 части от годовой суммы. И как обычно ежемесячно, в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным, уплачивать авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
2.Налогоплательщикам, применяющим УСН, предоставлено право ежегодно, с начала нового налогового периода, изменять ранее выбранный объект налогообложения при условии уведомления об этом налоговых органов не позднее 20 декабря года, предшествующего году осуществления перехода. Причем этой возможностью уже можно было воспользоваться в срок до 20 декабря 2008 года.
3.На 2009 год определен новый коэффициент-дефлятор (Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 395). Коэффициент-дефлятор для целей УСН равен 1,538, следовательно: организации имеют право перейти на УСН с 1 января 2010 года, если их доход за 9 месяцев 2009 года не превысит 23 070 000 руб. (15 000 000 x 1,538); организации и индивидуальные предприниматели обязаны вернуться на общий режим налогообложения, если в 2009 г. их доход превысит 30 760 000 руб. (20 000 000 x 1,538).
4.С 2009 года налогоплательщики, применяющие УСН, имеют право учесть расходы на сырье и материалы сразу после оплаты, при этом факт передачи в производство не имеет значения .
5.С 2009 года снято ограничение на перенос убытков по итогам налогового периода (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Налогоплательщики вправе учесть всю сумму убытков, понесенных по результатам прошлых налоговых периодов. При этом перенос убытков должен быть осуществлен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.
6.Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ установлено, что если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). В настоящее время подобный закон рассматривается Госсоветом Республики Татарстан.
С каждым годом организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, становится все больше. Данный налоговый режим привлекает предпринимателей меньшим по сравнению с общим режимом налогообложения количеством отчетности и налогов, возможностью не вести бухгалтерский учет в полном объеме.
Переход на УСН является добровольным, то есть зависит от желания налогоплательщика. Однако законодательством установлены ограничения на применение данного специального налогового режима. Что должен знать налогоплательщик, желающий применять УСН? Каким условиям должны удовлетворять организация и индивидуальный предприниматель для применения УСН?
Применять УСН могут не все организации и индивидуальные предприниматели.
Для перехода на УСН организация (индивидуальный предприниматель) должна соответствовать определенным критериям. Требования к организациям и индивидуальным предпринимателям, желающим применять УСН, изложены в ст. 346.12 НК РФ.
Перечень субъектов предпринимательства, которые не вправе применять УСН, содержится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ:
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации.
В случае, если налогоплательщик не осуществляет ни одного из вышеперечисленных видов деятельности, он должен проверить, удовлетворяют ли показатели его деятельности следующим пяти требованиям:
1) размер доходов по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, не превысил предела, установленного п. 2 ст. 346.12 НК РФ (за 9 месяцев 2009 года - 23 070 000 руб.);
2) организация не имеет филиалов и (или) представительств;
3) доля в уставном капитале организации, принадлежащая другим организациям, не превышает 25%;
4) средняя численность работников организации (индивидуального предпринимателя) не превышает 100 человек;
5) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации не превышает 100 млн рублей.
В случае, если вы решили применять УСН и показатели вашей деятельности удовлетворяют требованиям, установленным законодательством для применения УСН, вы должны подать заявление о переходе на УСН по форме 26.2-1.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ этот срок исчисляется в рабочих днях). В этом случае организация и индивидуальный предприниматель будут применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Если организация работает давно, то она имеет право перейти на УСН с начала календарного года (налогового периода). Для этого согласно ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого хотят перейти на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление, в котором сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса
В.ГАПОНЕНКО