Разъяснение УФНС РФ по Республике Татарстан от 05.08.2005 г № Б/Н
Как вернуть налог на доходы. Все об имущественном вычете при строительстве или покупке жилья
Что такое налоговый вычет?
По сути, имущественный налоговый вычет, предоставляемый при строительстве или приобретении жилого дома, квартиры или доли в них, - это возврат налога на доходы физических лиц. Государство возвращает гражданам, потратившимся на жилье, те 13 процентов налога, которые платит каждый получающий заработную плату. Эта льгота гарантируется ст. 220 Налогового кодекса РФ. Правда, щедрость государства не безгранична. Уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на доходы физлиц можно лишь на сумму до одного миллиона рублей (до 2003 года эта сумма составляла 600000 рублей). Но и от этого выгода получается существенная - до 130 тысяч рублей. А те, кто пользовался целевыми займами или кредитами (с 2005 года - выданными не только кредитными организациями) на строительство или покупку жилья, к миллиону рублей могут прибавить суммы, направленные на погашение процентов.
Кому предоставляется налоговый вычет?
Право на возврат налога на доходы физических лиц имеют те категории граждан, которые его уплачивают.
Кто не имеет права на налоговый вычет?
Если вы пенсионер, студент или безработный, то вы не имеете права на льготу. Потому как возвращать вам нечего - налогов вы не платите. По той же причине лишены льготы предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход или перешедшие на упрощенную систему налогообложения - они также не являются плательщиками налога на доходы физических лиц.
Не смогут воспользоваться вычетом и те, кто получил жилье по наследству, в подарок или если за него заплатил работодатель.
Если отношения между покупателем и продавцом каким-либо образом влияют на результат сделки купли-продажи дома или квартиры и на основании этого суд признал их взаимозависимыми (п. 2 ст. 20 НК РФ), то вычет также не может быть применен (п. 2 п. 1 ст. 220 НК). Например, если сделка совершена между родственниками и квартира куплена по цене гораздо выше рыночной, решение об их взаимозависимости и, соответственно, о предоставлении вычета принимать будет суд.
Куда обратиться за налоговым вычетом?
С 1 января 2005 года появился выбор: уплаченный налог можно получить обратно, подавая в налоговую инспекцию по месту прописки (регистрации) декларацию (по форме N 3-НДФЛ) за истекший налоговый период или по месту работы, не дожидаясь окончания налогового периода.
Оба эти варианта имеют свои нюансы. Оформляя вычет через налоговую инспекцию, воспользоваться законным вычетом можно только по итогам года. Но в декларации о доходах, полученных за предыдущий год, можно указать не только зарплату по основному месту работы, но и другие источники, по которым уплачивался налог по ставке 13% (например, договора гражданско-правового характера или работу по совместительству).
Оформить льготу в своей родной бухгалтерии технически проще. Сдавать многостраничную декларацию по форме N 3-НДФЛ уже не потребуется. Но и в этом случае все документы на вычет работнику сначала придется нести в налоговую инспекцию. Документы пройдут такую же процедуру проверки, как и при подаче декларации. В течение 30 календарных дней со дня подачи документов налоговым органом должно быть выдано уведомление (утв. Приказом ФНС от 7 декабря 2004 г. N САЭ-3-04/147), подтверждающее право на получение вычета.
С того момента, как уведомление попадет в бухгалтерию предприятия и начнется предоставление имущественного вычета, то есть не дожидаясь конца года, работник будет получать заработную плату без удержания НДФЛ (13%).
Так как новый порядок действует с 1 января 2005 года, соответственно применяется он и к доходам, полученным уже в этом году. По доходам 2004 года вычет предоставляется еще по прежним правилам. То есть вернуть налог, удержанный в прошлом году, работодатель не может. Такое право есть только у налоговой инспекции. Но это вовсе не означает, что к работодателю нельзя обращаться тем налогоплательщикам, которые купили квартиры до 2005 года. Не является препятствием для получения вычета по месту работы и тот факт, что ранее сотрудник уже получил часть вычета по старым правилам, то есть в налоговой инспекции (см. Письмо Минфина России от 18.11.04 N 03-05-01-04/83).
Тем, кто хочет получать вычет по основному месту работы, но имеет дополнительные доходы, облагающиеся по ставке 13 процентов, можно вернуть уплаченный налог с этих доходов, подав в конце года декларацию в налоговую инспекцию.
Какие документы необходимо иметь для получения налогового вычета?
Вариант 1: если вы получаете вычет через налоговую инспекцию.
В налоговую инспекцию по месту прописки (регистрации) необходимо представить следующие документы:
в подлиннике:
заполненную декларацию о доходах физического лица (форма 3-НДФЛ);
справки по форме 2-НДФЛ, полученные у источников выплаты доходов за прошедший год о суммах начисленных доходов и удержанных налогов;
заявление на предоставление льготы
Образец:
В инспекцию ФНС России по _______ району г. Казани РТ (в межрайонную инспекцию ФНС России N ___ по РТ) от Ф.И.О., зарегистрированного по адресу: __________________________________________________________
Заявление
Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет в сумме 1000000 (один миллион) рублей, направленных на приобретение квартиры, за 200_ год.
Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются.
Дата, подпись.
копии (отправляясь в инспекцию, возьмите с собой оригиналы документов - сверив с копиями, инспектор вам их вернет):
паспорта;
платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.). Если договор купли-продажи жилья заключался между физическими лицами, то нужна расписка, подтверждающая факт получения денег продавцом;
договор купли-продажи (договор о приобретении квартиры);
акт о передаче квартиры (передаточный акт);
свидетельство о праве собственности, подтверждающее право собственности на жилье.
Вариант 2: если вы получаете вычет по месту работы.
Из комплекта документов исключается декларация о доходах физического лица и справки по форме 2-НДФЛ.
Заявление на предоставление льготы также изменит свое содержание.
Образец:
В инспекцию ФНС России по ________ району г. Казани РТ (в межрайонную инспекцию ФНС России N ____ по РТ) от Ф.И.О., зарегистрированного по адресу: ________________________________________________________________
Заявление
Прошу подтвердить мое право на получение имущественного налогового вычета в сумме 1000000 (один миллион) рублей, направленных на приобретение квартиры.
Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются.
Прошу выдать Уведомление для представления работодателю (налоговому агенту).
Дата, подпись.
Еще понадобится справка с места работы о том, что вы работаете в данной организации. Ее можно составить в свободной форме. Главное, обязательно нужно указать реквизиты организации, ИНН, КПП, ОКАТО, юридический и фактический адреса.
Если вы не покупаете жилье, а строите его, то для получения налогового вычета имеет значение, что вы строите - жилой дом или квартиру.
При строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли в нем получить имущественный вычет можно только после того, как оформлено право собственности на дом и получено соответствующее свидетельство.
При приобретении квартиры в строящемся доме налоговый вычет может быть предоставлен до регистрации права собственности. Для этого достаточно наличия акта о передаче гражданину квартиры или доли в ней.
Сколько раз можно воспользоваться налоговым вычетом?
Государство предоставляет жилищный вычет только один раз в жизни и только по одному объекту . Так что, прежде чем начинать собирать документы, имеет смысл задуматься: может быть, впереди будут более значительные приобретения?
Исключение из этой ситуации бывает только одно: если вы воспользовались льготой до 2001 года (по Федеральному закону от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"). В этом случае вы имеете право претендовать на льготу еще раз, но уже по статье 220 Налогового кодекса.
В течение какого срока после подачи декларации и пакета документов осуществляется возврат денег?
Если вы решили получить имущественный вычет в налоговой инспекции, то не рассчитывайте на скорое получение денег. Закон отводит на возврат суммы излишне уплаченного налога один месяц. Многие считают датой отсчета день подачи декларации. Это неверно. Обязанностью налогового инспектора является проверка достоверности представленных налогоплательщиком сведений. Налоговым кодексом на это отводится до трех месяцев. Если представленных документов будет недостаточно, то налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, подтверждающие произведенные расходы.
В этом случае трехмесячный срок проведения камеральной проверки исчисляется со дня получения налоговым органом всех необходимых документов, дополнительно представленных налогоплательщиком.
Лишь после проверки всех документов работник налогового органа в специальной графе декларации зафиксирует сумму налоговых вычетов и уведомит налогоплательщика о наличии излишне уплаченной в бюджет суммы налога.
Затем от налогоплательщика должно поступить заявление на возврат средств с указанием банковских реквизитов (р/с, название банка, БИК, к/с), на которые ему должны перевести сумму излишне уплаченного налога. И только со дня подачи заявления начнет отсчитываться месяц, в течение которого государство обязуется вернуть переплаченный налог. В течение этого срока налоговая инспекция выпишет заключение и направит его в федеральное казначейство, которое затем переведет средства на банковский счет гражданина.
Квартира куплена в январе 2005 года. Если я представлю в бухгалтерию по месту работы документы на возврат налога в августе, вернут ли мне налог с начала года или только с того времени, как я подам документы?
Вне зависимости от месяца, в котором вы предоставите подтверждающие право вычета документы, вам должны будут вернуть налог с начала года. Бухгалтер вправе пересчитать удержанный с вас налог, так как налоговый период составляет один год.
Есть ли ограничения в сроках подачи декларации для получения имущественного вычета? Если квартира куплена в 2001 году, могу ли я вернуть налог за 4 года? И на какую сумму мне будет предоставлен вычет до 2003 года - на 600000 или на 1000000 рублей?
Подать декларацию для предоставления имущественного вычета можно через неограниченное время после покупки или строительства жилья. Но вернуть налог на доходы можно лишь за три предшествующих налоговому периоду года. Если квартира куплена в 2001 году, вы можете, подав декларацию в этом году, вернуть налог за 2002, 2003 и 2004 годы. Причем вычет за все годы вам будет предоставлен в сумме 1 млн. рублей, несмотря на то, что ранее он составлял меньшую сумму.
В 2004 году, имея постоянное место работы, я купила квартиру. С мая 2005 года ушла в декретный отпуск. Могу ли воспользоваться налоговым вычетом?
Вы можете подать декларацию за 2004 год и заявить имущественный вычет за этот период. Сделать это вы можете как в этом году, так и в последующие два года. За 2005 год вернуть налог вы сможете, представив декларацию по окончании налогового периода, т.е. на будущий год. Возобновить получение вычетов вы сможете, как только вновь станете получать доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.
Квартира куплена в 2005 году. Когда можно подавать документы на возврат налога?
Если вы хотите получать вычет по месту работы, то обратится в налоговую инспекцию за подтверждением права на имущественный вычет вы можете в любое время. Если вам удобнее получить вычет через налоговые органы, то можно подать декларацию начиная уже с 1 января 2006 года.
Я живу и прописана в Казани, купила комнату в Петербурге. Куда нужно представить документы?
Документы нужно представлять в налоговую инспекцию по месту прописки (регистрации).
В 2002 году я купила квартиру, а в 2004 продала ее. Могу ли я вернуть налог за тот период, когда являлась собственником квартиры?
Нет. Налоговым кодексом предусмотрено представление налоговых вычетов при наличии документов, в число которых входит свидетельство о праве собственности на жилье. У вас такого документа уже нет.
Бухгалтер отказывается предоставлять имущественный вычет ежемесячно, а предлагает получить его по истечении года. Права ли она?
Суть получения вычета по основному месту работы и состоит в том, чтобы вам ежемесячно выплачивали заработную плату без удержания НДФЛ. Поэтому ваш бухгалтер не права, откладывая возврат налога на конец года.
Можно ли включить в стоимость жилья расходы, связанные с ремонтом?
Налоговым кодексом определен перечень расходов, которые учитываются при предоставлении имущественного вычета. Опять же имеет значение, понесены ли эти расходы при строительстве или приобретении жилого дома или же квартиры.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение дома, кроме расходов, связанных с приобретением дома, могут включаться: расходы на разработку проектно-сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы, связанные с работами или услугами по строительству, достройке и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Здесь надо сказать, что эти расходы будут приняты только в том случае, если они понесены до момента регистрации права собственности на дом. Если право собственности на дом оформлено, а вы, к примеру, до этого времени не расплатились с рабочими-строителями, то включить эти затраты в общую сумму для получения имущественного вычета будет уже нельзя.
В фактические расходы на приобретение квартиры дополнительно могут включаться расходы на приобретение отделочных материалов и расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Если вы получаете налоговый вычет на основании акта приема-передачи, еще не являясь собственником квартиры, то к вычету принимается только сумма, уплаченная за саму квартиру.
После оформления права собственности вы будете иметь право получить имущественный вычет на сумму, включающую и затраты, связанные с приобретением отделочных материалов и ремонтом квартиры. Эти затраты также будут приняты, если они были произведены до момента регистрации права собственности.
Чтобы налоговая инспекция приняла к вычету расходы на достройку и отделку дома или квартиры, необходимо в договоре купли-продажи указать, что приобретается незавершенный строительством дом или квартира без отделки. К этому договору прилагаются все подтверждающие расходы документы.
Еще раз обращаю ваше внимание на то, что сумма имущественного вычета не может превышать 1 млн. рублей. Поэтому, если ваша квартира стоит не меньше этой суммы, включить расходы на ремонт не получится.
Предоставляется ли вычет при строительстве дачи?
Имущественный вычет предоставляется только при покупке или строительстве квартиры или дома. Дачи и садовые домики права на льготу не дают.
Можно ли вернуть подоходный налог, если квартира куплена в странах СНГ, например, в Украине или Белоруссии?
Нет, льгота предоставляется только при строительстве или приобретении жилья на территории России.
Я уже использую льготу по месту работы, но собираюсь увольняться. Что будет с оставшейся суммой вычета?
Так как уведомление на предоставление льготы оформляется для конкретной фирмы (Приказ ФНС от 7 декабря 2004 г. N САЭ-3-04/147(а)), то по нему на новом месте вычет не дадут.
Можно ли обращаться в инспекцию за разрешением больше чем один раз в год? В Налоговом кодексе сказано, что в течение налогового периода "налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору". На основании этого можно заключить, что обращаться в инспекцию за разрешением на льготу больше одного раза в год нельзя. Поэтому продолжить применять льготу сразу же после смены работы не получится.
На новом месте работы вы сможете получать льготу с будущего года.
Для того чтобы вернуть налог за период, когда работодателем вычет не предоставлялся (в вашем случае - это несколько месяцев 2005 года), начиная с 1 января 2006 года можно подать декларацию в налоговую инспекцию.
Нужно ли подтверждать право на получение имущественного вычета ежегодно?
Да, обращаться в налоговый орган за уведомлением налогового агента о вашем праве на имущественный вычет нужно ежегодно. Бухгалтер должен знать, использован ли налоговый вычет полностью или его остаток перенесен на следующий налоговый период.
В 2001 году семье, состоящей из трех человек и проживающей в ветхом жилье, была предоставлена трехкомнатная квартира общей площадью 68,4 кв. м, в том числе 57 кв. м предоставлено безвозмездно, а 11,4 кв. м - с доплатой в размере 79492 рубля. Оплата этой суммы произведена в 2001 году согласно договору, который составлен администрацией г. Казани в соответствии с Постановлением Кабинета Министров РТ от 30.10.1999 N 742/1 "О мерах по реализации Указа Президента Республики Татарстан от 02.09.1999 N УП-705 "О некоторых особенностях предоставления жилых помещений гражданам, проживающим в ветхом жилищном фонде". Прошу разъяснить, полагается ли имущественный вычет.
Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья, сообщает в своем Письме от 11.07.2005 N 04-2-03/93 "Об имущественном налоговом вычете", что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности. В случае, если договор на передачу жилого помещения в собственность граждан распространяется на всю указанную квартиру и не выделяет долю, приобретенную за счет денежных средств, оплаченных конкретным собственником, то имущественный налоговый вычет предоставлен быть не может.
Специалисты
Управления Федеральной налоговой
службы по Республике Татарстан