Разъяснение УФНС РФ по Республике Татарстан от 27.01.2006 г № Б/Н
О подаче декларации физическими лицами
- 1 января стартовала кампания по декларированию гражданами личных доходов. Есть ли в этом году какие-нибудь изменения в порядке декларирования?
- Нет, порядок декларирования доходов физических лиц остался прежним. По закону те, кто обязан подать декларацию, должен это сделать не позднее 30 апреля 2006 года. С учетом выходных и праздничных дней последний день подачи декларации в этом году - 2 мая.
- Изменилась ли форма декларации?
- Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), но до настоящего времени этот Приказ находится на регистрации в Минюсте. Поэтому говорить о том, какие изменения внесены в декларацию, я пока не могу. Если опираться на опыт прошлых лет, то думаю, что эти изменения незначительны и носят технический характер.
- Смогут ли налогоплательщики бесплатно получить бланки декларации в налоговых инспекциях?
- Из-за того, что в этом году новая форма декларации утверждена с некоторым опозданием, бланки еще не поступили в инспекции. Я думаю, что в ближайшее время этот вопрос будет решен и налогоплательщики смогут в любой инспекции бесплатно получить комплект форм.
Кроме того, их можно будет найти в сети Интернет по адресу: www.r16.nalog.ru в разделе "Налоговая отчетность". А в разделе "Программные средства в помощь налогоплательщику" будет размещена специальная компьютерная программа "Декларация-2005". Использовать эту программу для заполнения декларации удобнее, чем обычные бумажные бланки, которые из-за любой ошибки приходится переписывать по несколько раз. Программа сама проверяет правильность заполнения декларации. Готовый файл на дискете передается в налоговую инспекцию вместе с распечаткой, на каждой странице которой налогоплательщик ставит свою подпись.
- Сегодня мы говорим о тех, кто обязан подать декларацию о доходах. Больше всего вопросов возникает в связи с получением доходов от продажи имущества. Давайте начнем с квартир...
- При продаже любого имущества, принадлежащего на праве собственности, физическое лицо обязано подать декларацию по форме 3-НДФЛ, но это не означает, что обязательно придется заплатить налог.
Что касается продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них, то уплачивать налог не придется, если это имущество находится в собственности налогоплательщика более трех лет.
Если это имущество находится в собственности менее трех лет и продано меньше чем за 1000000 рублей, то обязанности по уплате налога также не возникнет. Но если вы продали имущество дороже этой суммы, с разницы вам придется уплатить налог по ставке 13%.
Пример. Физическое лицо в 2005 году продало коттедж за 1100000 руб. и земельный участок за 300000 руб. Срок владения имуществом менее трех лет.
Согласно п. 1 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей в целом 1 млн. руб.
Сумма налога составит: ((1100000 руб. + 300000 руб.) - 1000000 руб.) х 13% = 52000 руб.
- Получается, чем дороже имущество, тем менее выгодно его продавать, если не истекло 3 года?
- Это так, но Налоговым кодексом предусмотрена возможность воспользоваться не имущественным вычетом, а уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Воспользовавшись этим правом можно значительно уменьшить налогооблагаемую базу, особенно когда речь идет о дорогостоящей недвижимости.
Пример. Физическое лицо в 2003 году купило элитную квартиру за 3000000 руб., а в 2005 она была продана за 4500000 руб. Срок владения имуществом - менее трех лет.
Если воспользоваться имущественным вычетом, то сумма налога составит: (4500000 руб. - 1000000 руб.) х 13% = 455000 руб.
Если в налоговую инспекцию представить документы, подтверждающие затраты, понесенные на покупку жилья в 2003 году, то сумма налога составит: (4500000 руб. - 3000000 руб.) х 13 = 195000 руб.
- Допустим, продана квартира, на которую 2/3 права собственности у матери, а 1/3 - у несовершеннолетнего ребенка. Как быть в таком случае?
- У несовершеннолетнего ребенка обязанность по подаче декларации и уплате налога существует. Право ребенка на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом определяется статьями 26 и 28 Гражданского кодекса РФ. Статьей 28 ГК РФ определено, что за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет детей, сделки с недвижимостью могут совершать от их имени только их родители.
Статьей 2 ГК РФ установлено, что к налоговым и другим финансовым и административным отношениям гражданское отношение не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Статьей 207 Налогового кодекса РФ не установлен возрастной ценз для налогоплательщиков налога на доходы физических лиц. Статьей 27 Налогового кодекса РФ определено, что законным представителем налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством.
В данном случае законным представителем несовершеннолетнего в части исполнения обязанностей по подаче декларации о доходах и уплате налога на доходы будет выступать его мать, что следует из статьи 28 ГК РФ.
Меры налоговой ответственности за неуплату налога предусмотрены статьей 122 Налогового кодекса РФ, а за непредставление налоговой декларации - статьей 119 Кодекса.
При вынесении решения о привлечении вышеуказанных налогоплательщиков к налоговой ответственности следует учитывать положения статьи 107 Налогового кодекса РФ, в которой указано, что физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.
- Нужно ли подавать декларацию индивидуальному предпринимателю, уплачивающему ЕНВД, если он продал офисное помещение, принадлежащее ему на праве собственности?
- Да, обязательно, ведь речь идет об имуществе, находящемся в личной собственности и не относящемся к деятельности, подпадающей под ЕНВД. Если офис принадлежал собственнику менее трех лет, имущественный вычет составит 125 тыс. руб., так как речь идет о нежилом помещении.
- Нужно ли подавать декларацию и уплачивать налог, если продан автомобиль?
- Здесь ситуация схожа с продажей недвижимости. Только сумма имущественного вычета меньше - 125000 руб. Отмечу, что если в одном налоговом периоде продана и квартира, и автомобиль, то налоговый вычет будет предоставлен по обоим объектам: 1000000 руб. - на квартиру и 125000 руб. - на автомобиль.
- Какие документы нужно представить в инспекцию, чтобы получить вычет при продаже имущества?
- Кроме декларации по форме 3-НДФЛ, необходимо будет написать заявление о предоставлении вам имущественного вычета. Если имущество принадлежит вам более трех лет, вы должны приложить документы, подтверждающие этот факт. В случае, если вы владели имуществом менее этого срока, для получения льготы вам необходимо будет представить договор купли-продажи имущества, где указана сумма сделки.
- Перед Новым годом многие работодатели поощряли работников ценными подарками. Нужно ли теперь этим людям заполнять декларацию?
- В этом случае обязанность удержать налог лежит на работодателе, поэтому заполнять декларацию не нужно. Подарки стоимостью до 2000 руб. не облагаются налогом, сумма свыше облагается по ставке 13%.
- Как быть тем, кто выигрывал в лотерею или получал призы?
- На основании ст. 228, 229 НК выигравшие в лотерею обязаны подать декларацию о доходах и уплатить налог по ставке 13% с каждого выигранного рубля. В нашей практике случались неприятные моменты, связанные с тем, что граждане забывали задекларировать выигрыш. Например, если ваш выигрыш - 100 рублей, а вы не подали декларацию, то ваша забывчивость может обойтись вам проигрышем суммы даже большей той, что была выиграна. Минимальный штраф за непредставление декларации - 100 руб., плюс 13 руб. (13% НДФЛ), плюс пени... Иногда дешевле - выигранного не получать.
Теперь что касается призов. Многие магазины в целях рекламы проводят для своих покупателей различные розыгрыши призов - от чайников до автомобилей. Счастливчики должны знать, что став обладателем приза стоимостью свыше 2000 руб., необходимо заплатить налог с разницы по ставке 35%.
- Где можно узнать сколько стоит приз?
- Чтобы узнать стоимость приза, нужно обратиться в бухгалтерию организации, вручившей его. Там вам обязаны выдать справку по форме 2-НДФЛ, где будет указан ваш доход, подлежащий налогообложению. На основании этих данных и подается декларация.
- Декларацию следует подать до 2 мая. А в какие сроки нужно уплатить налог?
- Уплата налога производится до 15 июля.
Примечание. Для получения социальных и имущественных налоговых вычетов в связи с производственными расходами на лечение, обучение, благотворительные цели, новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, гражданин может представить налоговую декларацию и после 2 мая.
Декларацию о доходах за 2005 год обязаны представить следующие категории граждан:
индивидуальные предприниматели (кроме тех, кто перешел на упрощенную систему налогообложения или уплату единого налога на вмененный доход), в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
частные нотариусы и другие граждане, которые занимаются частной практикой (детективы, юристы, репетиторы);
физические лица, которые получили доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами по договорам гражданско-правового характера (в том числе по договорам найма, аренды имущества);
физические лица, которые получили доходы от продажи любого имущества, принадлежащего им на праве собственности;
физические лица - граждане России, которые получили доходы за границей;
физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (например, при неденежной форме оплаты);
физические лица, которые получили выигрыши, выплачиваемые организаторами лотереи и основанных на риске игр;
адвокаты, учредившие адвокатский кабинет.
Начальник отдела
единого социального налога
и налогообложения физических лиц
Управления Федеральной налоговой
службы по РТ
Т.ФИЛАТОВА
АДРЕСА
ИНСПЕКЦИЙ И УЧАСТКОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРИЕМ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2005 ГОД
Межрайонная инспекция ФНС России N 1 по Республике Татарстан
г. Нурлат, ул. Нурлатская, 3, тел. (245) 2-46-08
р.п. Аксубаево, ул. Ленина, 8, тел. (244) 2-85-93; 2-77-80
с. Б. Матаки, ул. Разина, 135, тел. (246) 2-30-64; 2-15-22
с. Черемшан, ул. Дзержинского, 27, тел. (216) 2-28-87; 2-28-90
Межрайонная инспекция ФНС России N 2 по Республике Татарстан
г. Набережные Челны, пер. Железнодорожников, 17, тел. (8552) 46-66-00
с. Актаныш, ул. Комсомольская, 123, тел. (8252) 3-17-60
г. Мензелинск, ул. К.Маркса, 77, тел. (8255) 3-10-47
Межрайонная инспекция ФНС России N 3 по Республике Татарстан
г. Казань, ул. Бондаренко, 3, тел. 519-21-53
ж/д ст. Высокая Гора, ул. Профсоюзная, 1а, тел. (265) 2-07-16
Межрайонная инспекция ФНС России N 4 по Республике Татарстан
г. Казань, ул. Гарифьянова, 2. тел. (8432) 229-19-87, 229-15-93
г. Лаишево, ул. Чернышевского, 23, тел. (8278) 2-11-47, 2-26-01, 2-22-42
Межрайонная инспекция ФНС России N 5 по Республике Татарстан
г. Казань, ул. Чуйкова, 2, тел. (843) 519-40-05, 519-40-09
с. Б. Атня, ул. Советская, 38, тел. (269) 2-10-97
п.г.т. Арск, ул. Пионерская, 35, тел. (266) 3-31-77
Межрайонная инспекция ФНС России N 6 по Республике Татарстан
г. Казань, ул. Н.Исанбета, 57, тел. (843) 299-02-27
с. Пестрецы, ул. Перчкова, 2, тел. (267) 3-00-61
Межрайонная инспекция ФНС России N 7 по Республике Татарстан
г. Буинск, ул. Центральная, 4/2, тел. (274) 3-18-37
с. Апастово, ул. Советская, 1а, тел. (276) 2-22-37
р.п. Камское Устье, ул. К.Маркса, 66а, тел. (277) 2-14-49
г. Тетюши, ул. Горького, 42, тел. (273) 2-09-78
с. Ст. Дрожжаное, ул. Колхозная, 6, тел. (275) 2-28-52
Межрайонная инспекция ФНС России N 8 по Республике Татарстан
г. Зеленодольск, ул. Ленина, 70, тел. (84371) 4-39-89
с. Большие Кайбицы, ул. Солнечный бульвар, 9, тел.(8270) 2-13-00
с. Верхний Услон, ул. Чехова, 54, тел. (8279) 2-13-50
Межрайонная инспекция ФНС России N 9 по Республике Татарстан
г. Елабуга, ул. Чапаева, 78, тел. 8 (85557) 3-06-65, 4-97-04, 4-56-30
г. Агрыз, ул. К.Маркса, 13б, тел. 8 (85551) 2-15-33, 2-24-92
г. Менделеевск, ул. Гагарина, 5, тел. (85549) 2-21-67
г. Мамадыш, ул. Советская, 2, тел. (85563) 31381
Межрайонная инспекция ФНС России N 10 по Республике Татарстан
с. Богатые Сабы, ул. Тукая, 12а, тел. (262) 2-34-59
г. Кукмор, ул. Вахитова, 27, тел. (264) 2-81-71
с. Балтаси, ул. Х.Такташа, 4, тел. (268) 2-49-45
с. Тюлячи, ул. Ленина, 73, тел. (260) 2-13-22
Межрайонная инспекция ФНС России N 11 по Республике Татарстан
г. Нижнекамск, ул. Студенческая, дом 35, тел. (8555) 31-75-58, 31-12-59, 31-76-48
Межрайонная инспекция ФНС России N 12 по Республике Татарстан
г. Чистополь, ул. Ленина, 2, тел. (4342) 5-10-90
р./п. Алексеевск, ул. Гоголя, 13, тел. (241) 2-30-76
р./п. Рыбная Слобода, ул. Шайморданова, 31, тел. (261) 2-23-08
г. Болгар, ул. Вахитова, 35, тел. (247) 3-01-04
Межрайонная инспекция ФНС России N 13 по Республике Татарстан
г. Заинск, пр. Нефтяников, 37а, тел. (8558) 3-57-52
с. Сарманово, ул. Ленина, 34, тел. (8559) 2-54-34
г. Муслюмово, ул. Пушкина, 71, тел. (8556) 2-55-33
Межрайонная инспекция ФНС России N 14 по Республике Татарстан
г. Казань, ул. Театральная, 13а, тел. (843) 235-08-32, 235-08-33, 235-08-34, 235-08-24
Межрайонная инспекция ФНС России N 15 по Республике Татарстан
г. Азнакаево, ул. Строителей, 10, тел. (85511) 7-15-65
п. Уруссу, ул. Пушкина, 48, тел. 2-21-31, 2-01-29
г. Бавлы, ул. Такташа, 21, тел. 5-22-14, 5-63-00
Межрайонная инспекция ФНС России N 16 по Республике Татарстан
г. Альметьевск, ул. Сулеймановой, 1а, тел. (8553) 31-21-36
Межрайонная инспекция ФНС России N 17 по Республике Татарстан
г. Бугульма, ул. Ленина, 30, тел. (85572) 7-80-36
г. Лениногорск, ул. Тукая, 7, тел. (85515) 5-04-33
Инспекция ФНС России по Московскому району г. Казани
г. Казань, ул. Бондаренко, 3, тел. 519-20-31, 519-20-32 Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Казани
Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Казани
г. Казань, ул. 25 Октября, 5, тел. 510-48-84, 510-48-83
Инспекция ФНС России по г. Набережные Челны
г. Набережные Челны, пр. Мира, 21, тел. (8552) 51-78-33,
б-р Ямашева, 3/22, тел. (8552) 71-25-06.