Письмо УФНС РФ по Республике Татарстан от 14.04.2009 г № 10-01-15/005984@

Об имущественном налоговом вычете

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан направляет информацию для доведения до налогоплательщиков через информационные стенды инспекций (в том числе ТОРМ).
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации 1 класса
Г.В.ШАЦИЛО
КАК ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ В 2 МЛН РУБЛЕЙ
Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в части увеличения с 2008 г. максимального размера имущественного налогового вычета с 1000000 руб. до 2000000 руб. при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации.
Повышенный размер вычета (2 млн руб.) применяется в отношении правоотношений, возникших с января 2008 г. (ранее данная сумма была вдвое меньше и составляла 1 млн руб.). Об этом сказано в п. 6 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ. Указанная норма НК РФ вступила в силу с 01.01.2009.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении или строительстве на территории Российской Федерации жилья установлен пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ "в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них".
К имущественным объектам, на приобретение или строительство которых можно получить имущественный налоговый вычет, относятся: жилые дома, квартиры, комнаты и доли во всех этих видах недвижимого имущества. Данный перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию и применению.
Согласно п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
1) расходы на разработку проектно-сметной документации;
2) расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
3) расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
4) расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
5) расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
1) расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
2) расходы на приобретение отделочных материалов;
3) расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако не может быть выше 2 млн руб.
Внимание! Проценты по целевым займам (кредитам) в обозначенную сумму не включаются. То есть имущественный вычет предоставляется по двум видам расходов: на новое строительство (приобретение) на территории РФ жилья и на погашение процентов по займам (кредитам), предоставленным на указанные цели. Причем в отношении последних никаких ограничений по сумме вычета не установлено - это говорит о том, что данные расходы принимаются в фактическом размере.
Для получения имущественного вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию:
- письменное заявление;
К заявлению необходимо приложить:
1) при строительстве (приобретении) жилого дома или доли в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем;
2) при приобретении квартиры, комнаты, долей в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, долей в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, долей в них налогоплательщику либо документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или доли в них;
3) платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
К платежным документам относятся квитанции к приходному ордеру, выписки банка и т.д. Если физическое лицо - налогоплательщик произвело оплату квартиры путем передачи векселя, то такая оплата будет признана законной в том случае, если в качестве средства платежа использовались векселя третьих лиц. Согласно Письму ФНС России от 11.04.2006 N 04-2-02/280@ для предоставления вычета необходимо, чтобы из представленных налогоплательщиком документов однозначно следовало, что налогоплательщиком были приобретены векселя третьих лиц по договоренности с организацией-застройщиком или организацией-продавцом жилья и эти векселя выполняли функции расчетных документов.
Одновременно сообщаем, что налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении указанного выше имущественного налогового вычета в любой налоговый период, начиная с периода, в котором возникло право на его получение.
Отдел
работы с налогоплательщиками
и СМИ УФНС России
по Республике Татарстан