Письмо от 13.06.2009 г № 21-92-83/2547
По отражению отдельных операций в формах бюджетной отчетности и представлению (завершению) отчетных форм Департаментом казначейства и его территориальными отделениями
В связи с поступающими запросами по вопросу о порядке отражения в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет (ф. 0503127)) сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет и иных сумм сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 2.5.6 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10.10.2008 N 8н "О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления органами федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов" суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета.
Согласно Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н, при поступлении сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет получателя бюджетных средств в бюджетном учете производятся следующие записи:
Таблица N 1
| NN | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму зачисления суммы на лицевой счет получателя бюджетных средств по бюджетной классификации текущего финансового года | 130405000 | 120600660 (130300730) |
| 2 | На сумму перечисления с лицевого счета получателя бюджетных средств в доход бюджета по коду доходной классификации (ххх 1 13 03ххх хх хххх 130 ) | 130305830 | 130405000 |
| 3 | На сумму начисленных доходов, подлежащих перечислению с лицевого счета получателя бюджетных средств в доход бюджета по коду доходной классификации (ххх 1 13 03ххх хх хххх 130 ) | 140101130 | 130305730 |
В случае, если осуществляется возврат субсидий или пособий по социальной помощи населению, отнесенных в предыдущие годы на финансовый результат учреждения по расходам, то необходимо произвести дополнительную бухгалтерскую запись способом "Красное сторно" по восстановлению финансового результата учреждения по расходам и счетов расчетов с получателями субсидий или пособий. Исходя из этого, при отражении операции N 1 по Таблице N 1 Кредит счета может быть 130200730.
При формировании Отчета (ф. 0503127) вышеуказанные операции в разделе I "Доходы" по строке 010 и разделе III по строке 81 "увеличение счетов расчетов (дебетовый остаток счета 121002000)" не отражаются.
Зачисленные средства в доход бюджета находят отражение в Выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета (ф. 0531761) (далее - Выписка ф. 0531761), представляемой Управлением федерального казначейства по Республике Татарстан. Зачастую администраторами доходов бюджета Республики Татарстан являются главные распорядители бюджетных средств, по бюджетам муниципальных образований - финансовые органы. На основании Выписки ф. 0531761 в учете соответствующие органы производят запись:
Таблица N 2
| NN | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму зачисления дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет администратора (главного администратора) доходов по коду доходной классификации (ххх 1 13 03ххх хх хххх 130 ) | 121002130 | 140101130 |
Указанная операция отразится в Отчете (ф. 0503127) по разделу I "Доходы" со знаком "плюс" и разделу III по строке 811 "увеличение счетов расчетов (дебетовый остаток счета 121002000)" со знаком "минус".
В процессе хозяйственной деятельности учреждение может иметь следующие доходы:
- в счет возмещения материального ущерба (код доходной классификации ххх 1 16 90ххх хх хххх 140 );
- за трудовые книжки, приобретенные работодателем и выданные работникам (ххх 1 1.3 03ххх хх хххх 130 );
- за макулатуру и лом цветных металлов (ххх 1 17 05ххх хх хххх 180 );
- штрафные санкции по договорам (контрактам) (ххх 1 16 90ххх хх хххх 140 );
- страховое возмещение по ОСАГО (ххх 1 16 23 ххх хх хххх 140 ) и т.п.
Согласно законодательству указанные доходы должны поступать на лицевой счет администратора (главного администратора) доходов, открытый в УФК по РТ (минуя лицевой счет учреждения). Тогда начисление доходов по соответствующей бюджетной классификации производится по бюджету Республики Татарстан - главными распорядителями бюджетных средств (при отсутствии передачи полномочий подведомственным учреждениям), по местным бюджетам - финансовыми органами на основании информации, представляемой подведомственными учреждениями в устанавливаемом порядке (например, закрепить в учетной политике):
Таблица N 3
| NN | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму зачисления иных сумм на лицевой счет администратора (главного администратора) доходов | 121002100 | 120500660 |
| 2 | Начисление доходов по соответствующей классификации | 120500560 | 140101100 |
Указанные доходы могут также вноситься в кассу учреждения. После взноса наличных денежных средств на счет Министерства финансов РТ суммы зачисляются на лицевой счет учреждения, открытый в Департаменте казначейства или его территориальных отделениях, и перечисляются по соответствующей бюджетной классификации в доход бюджета. В учете учреждения производятся записи:
Таблица N 4
| NN | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму зачисления в кассу учреждения | 120104510 | 130305730 |
| 2 | На сумму зачисления на лицевой счет получателя бюджетных средств | 130405000 | 121003610 |
| 3 | На сумму перечисления с лицевого счета получателя бюджетных средств в доход бюджета | 130305830 | 130405000 |
Указанные доходы отражаются в Отчете ф. 0503127 у администратора (главного администратора) доходов.
По порядку формирования в программном комплексе "АЦК-Финансы" и представления главным распорядителям, распорядителям, получателям бюджетных средств Отчета ф. 0503127 и Отчета об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137) (далее - Отчет ф. 0503137) Департаментом казначейства и его территориальными органами следует отметить следующее.
В соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее - Инструкция о порядке составления отчетности), утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2008 г. N 128н, Отчет ф. 0503127 и Отчет ф. 0503137 составляются главными распорядителями, распорядителями, получателями бюджетных средств, администраторами (главными администраторами) доходов бюджета, источников финансирования дефицита бюджета. Таким образом, Инструкцией о порядке составления отчетности не предусмотрено формирование указанных отчетов казначейским (уполномоченным) органом и заверение отметкой казначейства.
Однако, учитывая, что операции по исполнению бюджетов (за исключением расходования средств через лицевые счета, открытые в органе федерального казначейства) отражаются в программном комплексе по исполнению бюджета "АЦК-Финансы", Департамент казначейства и его территориальные отделения представляют указанные формы отчетности главным распорядителям, распорядителям, получателям бюджетных средств. При этом в "АЦК-Финансы" раздел I "Доходы" и строка 811 раздела III Отчета ф. 0503127 будет заполняться только по главным администраторам доходов бюджета (если есть передача полномочий по администрированию доходов, то администраторами доходов в отчеты, представленные казначейством, должны быть внесены исправления).
До настоящего времени указанные формы отчетности представлялись ежемесячно в бумажной и электронной форме (в формате данных для загрузки в программу "Барс.-Web-Своды"). В связи с сокращением расходов бюджета на бумагу начиная с 1 июля 2009 года отчетные формы в бумажной форме представляться не будут. Отчетные формы будут размещаться в программном комплексе по своду отчетности "Барс.-Web-Своды":
- ежемесячно Отчет ф. 0503127 (в программе форма 0503127ДК);
- ежеквартально Отчет ф. 0503127 (в программе форма 0503127ДК), Отчет ф. 0503137 (в программе форма 0503137ДК, 0503137ОМС).
Получатели бюджетных средств через Internet имеют возможность распечатать формы отчетности.
По бюджету Республики Татарстан выгрузку из программы "АЦК-Финансы" производят специалисты Департамента казначейства, по местным бюджетам (в том числе по средствам ОМС) специалисты ТОДК (инструкция по загрузке будет доведена).
По операциям, проведенным через лицевые счета, открытые в Управлении федерального казначейства по Республике Татарстан, получатели бюджетных средств заносят данные в программу "Барс.-Web-Своды" вручную (в программе форма 0503127УФК).
Только в случае отсутствия технической возможности (Internet) отчетные формы могут сохраняться в формате Excel и в формате данных для загрузки в программу "Барс.-Бюджет" на электронных носителях получателей бюджетных средств.
В отношении получателей средств местного бюджета следует учитывать техническую возможность.
В целях идентичности представляемых отчетов главные распорядители средств бюджета Республики Татарстан представляют ежеквартальные (ежегодные) отчеты в Счетную палату Республики Татарстан с отметкой Департамента казначейства.
Министр
Р.Р.ГАЙЗАТУЛЛИН