Письмо УФНС РФ по Республике Татарстан от 07.09.2005 г № Б/Н
Ответ на вопрос к УФНС РФ по Республике Татарстан
Вопрос:Каков тариф страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями и производящих выплаты в пользу физических лиц?
Ответ: Подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ определено, что плательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, в том числе индивидуальные предприниматели.
Если индивидуальные предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц, являются сельскохозяйственными товаропроизводителями, то для них пунктом 1 статьи 241 НК РФ установлены пониженные ставки для расчета единого социального налога - 20 процентов (или с применением регрессии), в том числе в федеральный бюджет - 15,8 процентов (или с применением регрессии).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) также определено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.
Однако пониженные тарифы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование статьями 22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ установлены только для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, и не распространяются на индивидуальных предпринимателей, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями и производящих выплаты в пользу физических лиц.
Указанные индивидуальные предприниматели с выплат, начисленных в пользу физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны исчислять по совокупному тарифу 14 процентов.
Таким образом, данными налогоплательщиками в федеральный бюджет должна уплачиваться сумма налога, исчисленного по ставке 15,8 процентов, за минусом налогового вычета (по тарифу 14 процентов) (или по регрессивным ставкам и тарифам).
Советник налоговой службы
I ранга
В.ГАПОНЕНКО
07.09.2005