Письмо от 18.06.2007 г
Знание" от 18.06.2007 "БЛАГОТВОРИТЕЛЬНАЯ ПОМОЩЬ: ПРОВОДКИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Вопрос:Руководитель нашего ООО решил оказать благотворительную помощь церкви. Как лучше всего провести такую операцию и какие оправдательные документы должны быть?
Пользователь СПС
Ответ:Во-первых, любая благотворительная помощь проводится за счет собственных средств организации и льготы по Налоговому кодексу РФ не предусмотрены. В бухгалтерском учете оказанная помощь отражается по дебету счета 91 "Прочие расходы", субсчет "Без уменьшения налогооблагаемой базы по прибыли" в корреспонденции с разными счетами, отражающими причину выбытия активов на оказание помощи.
Благотворительную помощь можно оказать деньгами посредством перечисления их с расчетного счета организации, передачей церкви строительных и других материалов, товаров, имущественных прав. Но при любом случае, действительно, должны быть оправдательные документы, подтверждающие факт совершения хозяйственной операции.
Так как чистая прибыль организации принадлежит собственникам, то у организации должен быть документ (чаще всего это протокол учредителей), которым собственник наделяет руководителя организации свободно распоряжаться чистой прибылью предприятия или в котором указано, на какие цели и в каком размере можно направить в течение года суммы из чистой прибыли. Вторым документом должно быть официальное прошение-письмо от того лица или той организации, которое просит о благотворительной помощи с указанием цели расходов и с указанием юридических реквизитов: наименование организации, адрес, расчетный счет и т.п. Третьим документом является документ, который будет подтверждать фактическое выбытие активов предприятия на оказание благотворительной помощи. Это может быть: платежное поручение со ссылкой на N и дату письма-прошения; накладная на выбытие материалов с указанием доверенности на получение материалов представителем церкви; соглашение о переуступке прав требования дебиторской задолженности от контрагента предприятия и т.п.
При всем этом следует иметь в виду следующее: если Ваша организация является плательщиком НДС, то при передаче активов (кроме денежных средств) необходимо начислить сумму НДС на стоимость передаваемых активов. В соответствии п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача товаров, работ и услуг является объектом налогообложения по НДС. Сумма начисленного налога будет отражена в учете предприятия по счету 91 "Прочие расходы" также без уменьшения налогооблагаемой базы по прибыли.