Разъяснение от 13.05.2008 г № 13
Оформление платежных документов
Главной обязанностью налогоплательщика согласно статье 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации является уплата установленных налогов и сборов в сроки, определенные законодательством.
Но даже если законопослушный налогоплательщик исправно уплатил все налоги, но ошибся при заполнении платежных документов на перечисление налогов, то данные платежные документы переходят в разряд "невыясненных платежей". Суммы невыясненных платежей не распределяются органами Федерального казначейства по уровням бюджетов по вине налогоплательщиков, в связи с этим обязанность налогоплательщика по уплате налогов не может считаться исполненной. Вследствие этого в карточках лицевых счетов суммы оплаченных налогов не отражаются и возникает недоимка, а затем налоговым органом осуществляются мероприятия, направленные на ее взыскание, то есть выставляются требования об уплате налогов. Кроме того, налогоплательщика ждут пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем окончания срока уплаты.
Типичные ошибки в платежных документах
Основными ошибками, которые налогоплательщик допускает при заполнении платежных документов на перечисление налогов, являются:
- неправильное указание ИНН и КПП получателя платежа;
- КПП налогоплательщика;
- статуса налогоплательщика;
- кодов бюджетной классификации (КБК);
- кодов объектов классификации административно-территориальных образований (ОКАТО).
Как исправить ошибки
Допустив ошибку в следующих полях платежного документа:
- основание платежа (поле 106);
- тип платежа (поле 110);
- принадлежность платежа (КБК поле 104);
- налоговый период (поле 107);
- статус налогоплательщика (поле 101), налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа в произвольной форме, приложив к нему копии платежных документов. На основании представленных документов налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. После уточнения платежа уплаченная сумма отражается в карточке лицевого счета налогоплательщика, а пени, если они были начислены, пересчитываются. Перерасчет пеней возможен только в тех случаях, когда ошибка, допущенная в платежном документе, не повлияла на распределение перечисленных денег в бюджет. Также перерасчет пеней при уточнении платежа распространяется только при перечислении налогов и сборов. Перерасчет пеней не действует в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так как они не являются налогом или сбором в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Ошибочно указанный ИНН (поле 61 платежного документа
"ИНН получателя") и КПП
(поле 103 платежного документа "КПП получателя")
Для исправления ошибки следует направить письмо о зачислении платежа с приложением копии платежного документа в инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на учете. Для исправления данной ошибки потребуется время, в течение которого пени за несвоевременное перечисление платежа у налогоплательщика будут расти.
Ошибка в коде ОКАТО
Данную ошибку можно уточнить в том случае, если уточнение не повлечет перевода уплаченной суммы налога из одного бюджета в другой. Например, код ОКАТО можно уточнить при условии, если налог зачисляется в федеральный или региональный бюджет (если по неправильному коду ОКАТО деньги попали в бюджет нужного региона). Ошибка в коде ОКАТО по налогу, зачисляемому в местный бюджет, будет уточняться, только если в платежном документе указан несуществующий код ОКАТО или код ОКАТО, относящийся к другому субъекту РФ.
Ошибка в коде КБК
Платеж может быть уточнен в случае ошибки налогоплательщика при заполнении КБК (поле 104 платежного документа) только в случаях:
- указан несуществующий вид дохода (разряды 4 - 8 КБК);
- ошибка допущена в 9 - 11 разрядах КБК - неверно указана подстатья доходов;
- ошибка допущена в 12 - 13 разрядах КБК - неправильно указан вид бюджета, в который уплачивается налог;
- ошибка допущена в 14 - 17 разрядах КБК - неправильно указан вид платежа.
Ошибка в статусе налогоплательщика
Если налогоплательщик неправильно указал сведения в поле 101 платежного документа "Статус налогоплательщика", то этот платеж не вносится в лицевую карточку. Налогоплательщику в этом случае необходимо уточнить платеж. Данная ошибка часто встречается при перечислении следующих налогов:
- налога на добавленную стоимость;
- налога на доходы физических лиц в случаях, когда налогоплательщик является налоговым агентом;
- единого социального налога и взносов в пенсионный фонд РФ налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам (работникам).
Ошибки в указании КПП обособленных подразделений
В Письме МНС России от 03.07.2003 N ФС-6-10/734@ разъясняется, что в 102 поле платежного документа "КПП плательщика" следует указывать КПП по месту нахождения обособленного подразделения, а не КПП головной организации.
Если ошибку допустил банк
Бывают случаи, когда ошибки в платежных документах возникают по вине банков при формировании электронных платежных документов. В этом случае налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган по месту своего учета с заявлением, в котором укажет, что ошибка в расчетном документе на перечисление налогов возникла по вине банка, а также приложить копию оформленного им платежного документа с отметкой банка о принятии. Далее налоговый орган направляет в банк уведомление об ошибочном указании информации и необходимости представления в налоговый орган документов, подтверждающих или опровергающих факты, изложенные в заявлении налогоплательщика.
Полезный совет
Для избежания начисления значительных сумм пеней и принятия налоговым органом принудительных мер по взысканию недоимки, образовавшейся в результате ошибки в платежном документе, налогоплательщикам необходимо периодически проводить сверку расчетов с бюджетом по налогам, сборам и взносам и не оставлять уплату налогов на последний день. А при заполнении платежных документов руководствоваться Правилами указания информации в расчетных документах, которые утверждены Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации". Информацию (в виде памяток, устной консультации) по порядку заполнения платежных документов на уплату налогов, сборов, взносов в бюджетную систему Российской Федерации можно получить в налоговом органе по месту учета.
Итог
Налогоплательщик должен добросовестно заполнять платежные документы и постоянно контролировать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов и сборов. Это поможет в будущем избежать значительных проблем.