Разъяснение УФНС РФ по Республике Татарстан от 21.05.2008 г № Б/Н
Получение социального налогового вычета на добровольные пенсионные взносы
В соответствии со ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:
- в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)),
- в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности с другими социальными вычетами не более 100 000 рублей.
Указанный вычет предоставляется по окончании налогового периода на основании следующих документов, представляемых в налоговый орган по месту жительства физического лица:
- письменного заявления налогоплательщика о предоставлении социального налогового вычета;
- копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по добровольным пенсионным взносам, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств вкладчика, удержанных из средств заработной платы на счет Фонда, и другие документы);
- копии договора с Негосударственным пенсионным фондом;
- копии лицензии соответствующего негосударственного пенсионного фонда;
- налоговой декларации по НДФЛ по форме N 3-НДФЛ, утвержденной Приказом Минфина России от 29.12.2007 N 162н;
- формы N 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 20.12.2007 N ММ-3-04/689@.
В соответствии со ст. 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае досрочного расторжения договора добровольного пенсионного страхования (за исключением случаев его досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд) денежные выкупные суммы за вычетом сумм взносов, внесенных физическим лицом в свою пользу, подлежат налогообложению у источника выплаты.
Однако если по внесенным физическим лицом по договору негосударственного пенсионного обеспечения суммам взносов был получен социальный налоговый вычет, то Негосударственный пенсионный фонд при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм обязан удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме взносов, уплаченных физическим лицом за каждый год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.
Для подтверждения факта получения или неполучения социального налогового вычета по негосударственному пенсионному обеспечению физическое лицо представляет справку формы КНД 1160077, утвержденную Приказом N ММ-3-04/625@ от 12.11.2007, выданную налоговым органом.
При неисполнении физическим лицом указанных выше требований налогового законодательства Негосударственный пенсионный фонд обязан удержать налог на доходы с выкупной суммы без вычета суммы взносов.
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России по РТ