Письмо УФНС РФ по Республике Татарстан от 22.05.2008 г № 15-01-12/009048@
О налогообложении подарков
Управление ФНС России по Республике Татарстан направляет информационную листовку о налогообложении подарков для размещения на стендах инспекции и доведения до налогоплательщиков.
Советник государственной
гражданской службы РФ I класса
Л.А.ЯКУНИН
ВАМ - ПОДАРОК, С ВАС - НАЛОГ
Получать подарки любят все. Но мало кто задумывается о том, что за них порой придется расплачиваться... налогами. Правда, не всегда и не всем.
Налогообложение подарков зависит от нескольких факторов. Так, немаловажную роль здесь играет их стоимость. Кроме этого, необходимо учитывать следующее: во-первых, кто вас одарил, а во-вторых, чем. Но обо всем по порядку.
Если подарок вручила организация, где вы работаете, либо другое юридическое лицо, либо индивидуальный предприниматель, то с точки зрения законодательства считается, что вами получен налогооблагаемый доход в натуральной форме, то есть "в виде товара или иного имущества" . Следовательно, с этого дохода придется платить налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Он рассчитывается исходя из цены полученного в дар имущества с учетом соответствующей суммы НДС и акцизов.
Из этого правила есть приятное исключение. Дело в том, что если общая стоимость подаренного вам за год не превышает 4000 руб., то НДФЛ платить не надо (п. 28 ст. 217 НК). Так что, получив в подарок, к примеру, коробку конфет или букет цветов, о налогах можно не задумываться и "спать спокойно".
Другая ситуация складывается, если вы, например, участвовали в конкурсах и соревнованиях во время проведения национального праздника "Сабантуй" и получили награду в виде телевизора или стиральной машины. В этом случае вам придется отдать в бюджет 13% от их стоимости.
До 2008 г. обязанность начислять и перечислять в бюджет НДФЛ с подарков лежала на организации. Она в этом случае выступала как налоговый агент, то есть посредник между налоговиками и лицом, которое должно было заплатить налог (п. 1 ст. 24 НК). Случалось, что возможности у налогового агента рассчитаться с бюджетом не было. Это происходило, например, в вышеназванном случае во время проведения "Сабантуя". В этой ситуации бухгалтер должен был "в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика" (п. 5 ст. 226 НК). Кстати, если организация не выполняла свои агентские обязанности, то ей грозил штраф.
С этого года все изменилось. Благодаря поправкам, которые были внесены Законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ, организации больше не должны удерживать налог с подарков.
С 1 января 2008 г., получив презент, физические лица обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить налог в бюджет . Для этого они должны представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Срок - 30 апреля (п. 1 ст. 229 НК). Т.е. за подарок, полученный во время "Сабантуя - 2008" нужно будет отчитаться до 30 апреля 2009 года, НДФЛ надо заплатить не позднее 15 июля 2009 года (п. 6 ст. 227 НК).
Чтобы радость от подарка не была омрачена претензиями со стороны налоговиков, постарайтесь не забыть о том, что в некоторых случаях вы обязаны признать себя получателем налогооблагаемого дохода и заплатить в бюджет НДФЛ.
Отдел
работы с налогоплательщиками
и СМИ Управления ФНС России по РТ