Разъяснение УФНС РФ по Республике Татарстан от 10.07.2008 г № Б/Н
Декларирование доходов физических лиц
Кто и когда обязан подавать декларацию о полученных доходах?
В соответствии с Налоговым кодексом РФ декларацию о доходах должны подавать физические лица в следующих случаях:
- при получении доходов по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами (например, договорам найма или аренды квартир, комнат, домов, транспортных средств, нежилых помещений, а также репетиторы, гувернантки, няни);
- при продаже имущества, принадлежащего на праве собственности (дома, квартиры, дачи, земельные участки, машины, ценные бумаги);
- при получении доходов наследниками авторов произведений науки, искусства, литературы и т.д.;
- при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, в том числе с использованием игровых автоматов (например, по лотереям "Спортлото", "Бинго", в играх "Поле чудес", "Кто хочет стать миллионером" и т.д.);
- при получении доходов по договорам переуступки права требования к организации, строящей жилье;
- при сдаче лома, отходов черного и цветного металла;
- при сдаче в аренду земельных паев (например, инвесторам, физическим лицам);
- при реализации доли в уставном капитале организации;
- при получении доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения (кроме подарков, полученных от членов семьи и (или) близких родственников, т.е. супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
- при получении доходов за пределами Российской Федерации;
- при неудержании налоговыми агентами (работодателем) налога на доходы физических лиц.
Последний срок подачи декларации - 30 апреля каждого года. Если дата подачи декларации совпадает с праздничной датой или выходным днем, то она переносится на первый рабочий день после праздника. Срок уплаты налога на доходы физических лиц - 15 июля каждого года.
Какие доходы граждан не облагаются налогом на доходы физических лиц?
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, состоит из 37 видов. В частности, освобождаются от налогообложения:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
- все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации). При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке;
- суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристических, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации;
- суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;
- доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
- доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований в календарном году:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
- суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
- средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
- суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Как получить имущественный вычет при продаже квартиры (дома)?
Имущественный налоговый вычет при продаже жилого дома, квартиры, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки, может быть предоставлен при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту регистрации (по месту жительства) с приложением документов.
К декларации должны быть приложены:
1.заявление на вычет;
2.договор купли-продажи;
3.документы, подтверждающие оплату покупателями - физическими лицами (например, расписка);
4.документы, подтверждающие расходы по приобретению квартиры, либо документ, подтверждающий нахождение квартиры в собственности более трех лет;
5.справка о доходах по форме 2-НДФЛ за тот год, за который представляется декларация (выдается в бухгалтерии работодателя).
Вместе с копиями необходимо принести оригиналы, которые будут сверены налоговым инспектором и возвращены (если декларация представляется налогоплательщиком лично, а не по почте).
Декларации с заявлениями можно послать по почте заказным письмом с описью вложенных документов.
Как получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, комнаты (дома)?
Имущественный налоговый вычет при покупке может быть предоставлен при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту регистрации (по месту жительства) с приложением документов.
К декларации должны быть приложены:
1.письменное заявление налогоплательщика о предоставлении на имущественный вычет;
2.договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
3.акт о передаче квартиры, комнаты или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
4.платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием адресных и паспортных данных продавца, расписка о получении денежных средств от продавца);
5.справка о доходах физического лица о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц формы 2-НДФЛ (выдается бухгалтерией работодателя).
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 рублей. В эту сумму не входит сумма процентов по целевым кредитам, которые израсходованы налогоплательщиком на новое строительство либо на приобретения жилья.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Кем и когда предоставляется вычет? Какие документы необходимы для получения вычета у работодателя?
Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года.
Для тех, кто хочет получать налог на работе в текущем году, необходимо к специальному заявлению приложить копии следующих документов:
- договор купли-продажи;
- акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- платежные документы.
В течение месяца в налоговой инспекции будет выдано уведомление, которое действует только на текущий год. С уведомления необходимо снять копию, а оригинал отдать в бухгалтерию со специальным заявлением. Возврат будет произведен с января текущего года, и до конца года из заработной платы не будет удерживаться налог. На следующий год повторить все сначала.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Освобождаются ли от налогообложения субсидии молодым семьям, полученные в связи с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретение жилья в рамках реализации Подпрограммы "Обеспечение жильем молодых семей" Федеральной целевой программы "Жилище" на 2002 - 2010 годы"?
Да, освобождаются. В соответствии с новым п. 36 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождены от налогообложения суммы выплат на приобретение и (или)строительство жилого помещения, которые предоставляются за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Но стоит учесть, что положения данного пункта распространяются только на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.
Также вся сумма субсидии не подлежит налогообложению, если часть субсидии была получена в 2007 году, а оставшаяся часть в 2008 году и если перечисление полученных средств на счет застройщика произведено в 2008 году.
Можно ли получить имущественный вычет на квартиру, приобретенную по ипотеке с рассрочкой платежа на 25 лет?
Да, можно. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме должен представить в налоговый орган по месту жительства:
- письменное заявление о предоставлении имущественного вычета,
- заполненную налоговую декларацию, к которой необходимо приложить следующие документы: договор купли-продажи, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней, договор ипотечного кредитования, платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Как получить социальный налоговый вычет по расходам на образование? Какие документы необходимо представить в налоговый орган?
Для получения социального вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
1.заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение;
2.справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ);
3.копию договора на обучение;
4.копию лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;
5.платежные документы, подтверждающие перечисление денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;
6.копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика;
7.копии документов, подтверждающих факт опекунства или попечительства.
Социальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года произвели расходы на свое обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Размер фактически произведенных расходов на обучение составляет не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Как получить социальный налоговый вычет по расходам на лечение? Какие документы необходимо представить в налоговый орган?
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях России, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых за счет собственных средств. Медикаменты, по которым можно получить социальный вычет на лечение, перечислены в перечне лекарственных средств, утверждаемом Правительством РФ.
Перечень документов для получения социального вычета по медикаментам, назначенным лечащим врачом:
1.письменное заявление на предоставление вычетов;
2.рецептурный бланк с назначением лекарственных средств по форме N 107/у с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (выдается врачом);
3.подлинники платежных документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств (товарные чеки и чеки ККМ аптечных учреждений);
4.копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его супругу (супруге);
5.копии свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям), или иной подтверждающий документ;
6.копии свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет;
7.справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (выдается бухгалтерией работодателя).
Перечень документов для получения социального вычета по услугам за лечение:
1.письменное заявление на предоставление вычетов;
2.справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (выдается лечебным учреждением);
3.платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению;
4.копии договора налогоплательщика с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
5.копии лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;
6.копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга;
7.копии свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ;
8.копии свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
9.справка о доходах о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц формы 2-НДФЛ (выдается бухгалтерией работодателя).
Каков срок рассмотрения заявления на вычет и возврата налога?
Заявление на получение налогового вычета рассматривается в течение трех месяцев (срок камеральной проверки). После подтверждения права на вычет налоговый орган уведомляет налогоплательщика о переплате. После получения уведомления налогоплательщик направляет заявление на возврат излишне уплаченного налога. Налог возвращается в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления на возврат. Налог возвращается не более чем за три предшествующих обращению года.
Каким образом можно получить возврат сумм излишне удержанного (уплаченного) налога?
Действующий механизм возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм НДФЛ предусматривает возврат денежных средств только в безналичной форме, в связи с чем налогоплательщику следует заранее открыть счет в банке. В заявлении о возврате излишне удержанных (уплаченных) сумм НДФЛ необходимо указать наименование банка, номер счета, а также БИК, номер корреспондентского счета или субсчета банка.
На основании п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган сообщает в письменной форме налогоплательщику о принятом решении, о возврате сумм излишне удержанного (уплаченного) налога или решении об отказе в осуществлении такого возврата в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается физическому лицу или его уполномоченному представителю лично под расписку или путем направления письменного уведомления с подтверждением факта и даты его получения.
ПРИМЕРНАЯ ФОРМА
ПИСЬМЕННОГО ЗАЯВЛЕНИЯ НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО,
СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
В _______________________________
(наименование налогового органа)
от ______________________________,
(фамилия, имя, отчество)
проживающего(ей) по адресу:
__________________________________
ИНН физического лица
(при его наличии)
__________________________________
Заявление
Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.
2 п. 1 ст. 220 гл. 23 НК РФ на сумму, израсходованную мной в 200_ г. на
приобретение квартиры (строительства дома).
_________ дата ________________ подпись
Заявление
Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в соответствии со ст.
219 гл. 23 НК РФ на сумму, израсходованную мной в 200_ г. на свое обучение
(за обучение ребенка).
_________ дата ________________ подписьПРИМЕРНАЯ ФОРМА ЗАЯВЛЕНИЯ
О ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫХ (УПЛАЧЕННЫХ) СУММ
В _______________________________
(наименование налогового органа)
от ______________________________,
(фамилия, имя, отчество)
проживающего(ей) по адресу:
__________________________________
ИНН физического лица
(при его наличии)
__________________________________
Заявление
В соответствии со ст. 78 части первой Налогового кодекса РФ прошу вернуть
сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 200_ г. в сумме
_____ руб.
Реквизиты лицевого счета: _________________________
Реквизиты банка: __________________________________
_______ дата ________________ подпись