Письмо от 15.06.2012 г № 365
О применении налоговой льготы товариществами собственников жилья, жилищно-строительными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами, садоводческими и дачными объединениями по земельному налогу за земельные участки, расположенные на территории муниципального образования г. Казани
Рассмотрев обращение по вопросу предоставления льгот по уплате земельного налога согласно подпункту 4 пункта 5 решения Представительного органа муниципального образования города Казани от 29.11.2005 N 2-3 "О земельном налоге", направляю "Разъяснения о порядке применения налоговой льготы товариществами собственников жилья, жилищно-строительными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами, садоводческими и дачными объединениями по земельному налогу за земельные участки, расположенные на территории муниципального образования г. Казани".
Начальник
А.Д.ГАРИПОВ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ ТОВАРИЩЕСТВАМИ
СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ, ЖИЛИЩНО-СТРОИТЕЛЬНЫМИ
КООПЕРАТИВАМИ, ГАРАЖНО-СТРОИТЕЛЬНЫМИ КООПЕРАТИВАМИ,
САДОВОДЧЕСКИМИ И ДАЧНЫМИ ОБЪЕДИНЕНИЯМИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ Г. КАЗАНИ
Главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность организаций - налогоплательщиков земельного налога, обладающих земельными участками на праве собственности и праве постоянного бессрочного пользования, представления по итогам налогового периода - календарного года налоговой декларации.
Приказом ФНС РФ от 28.10.2011 N ММВ-7-1 1/696@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения" утверждена форма налоговой декларации за 2011 год.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 решения Представительного органа муниципального образования города Казани от 29.11.2005 N 2-3 "О земельном налоге" от 29.11.2005 N 2-3 "О земельном налоге" (далее - решение N 2-3) (с изменениями, внесенными решением Казанской городской Думы от 08.10.2010 N 8-54 "О внесении изменений в решение Представительного органа муниципального образования города Казани от 29.11.2005 N 2-3 "О земельном налоге") освобождаются от уплаты земельного налога товарищества собственников жилья, жилищно-строительные кооперативы, гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и дачные объединения в части, приходящейся на физических лиц - членов данных объединений граждан, относящихся к категории лиц, предусмотренных пунктом 3 решения N 2-3, данное положение вступает в силу с 01.01.2011.
В связи с этим с 2011 года кооперативы и объединения должны сдавать налоговые декларации по земельному налогу с учетом установленной льготы.
Для подтверждения права на льготу председателям кооперативов и объединений необходимо представлять в налоговые органы одновременно с представлением налоговой декларации по земельному налогу документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы. К ним относятся:
- расчет доли, приходящейся на физических лиц - членов ТСЖ, ЖСК, ГСК, садоводческих и дачных объединений, относящихся к льготной категории, предусмотренной пунктом 3 решения N 2-3 (примеры расчетов прилагаются);
- список льготников - членов кооперативов и объединений, с приложением копий документов, подтверждающих право на льготы;
- список членов кооперативов или объединений, утвержденный в установленном порядке (например, выписка из протокола общего собрания или заседания правления), в связи с предоставлением льгот членам кооперативов и объединений.
Обращаем внимание, что при расчете доли на земельный участок, приходящейся на физических лиц - членов ГСК, садоводческих и дачных объединений, относящихся к льготной категории, предусмотренной пунктом 3 решения N 2-3, необходимо учитывать следующее:
- в долю на земельные участки, расположенные непосредственно под самим объектом (гараж, сад, дача), следует включать льготников - членов кооперативов и объединений, не имеющих правоустанавливающих документов на земельные участки под садами, дачами и гаражами;
- в долю на земельные участки общего пользования, расположенные на территории ГСК, садоводческих и дачных объединений, следует включать льготников - членов кооперативов и объединений как имеющих, так и не имеющих правоустанавливающих документов на земельные участки под садами, дачами и гаражами.
В отношении земельных участков, на которые у физических лиц имеются правоустанавливающие документы, исчисление земельного налога и предоставление налоговых льгот осуществляют налоговые органы.
Также сообщаем, что до 01.01.2011 налоговая льгота предоставлялась физическим лицам только в отношении земельных участков, непосредственно занятых и используемых ими. На земли совместного пользования данная льгота не распространялась.
Начальник Финансового
управления г. Казани
А.Д.ГАРИПОВ
ПРИМЕР N 1
расчета доли, приходящейся на физических лиц - членов ГСК,
садоводческих и дачных объединений, относящихся
к льготной категории лиц, предусмотренных п. 5 решения
Представительного органа муниципального образования
г. Казани от 29.11.2005 N 2-3 "О земельном налоге"
1.Полное наименование плательщика ________________________________
ИНН Адрес ____________________ и дата правоустанавливающего документа, кем выдан _______________________
2.Количество членов кооператива, всего (человек): 100
3.Количество членов кооператива, имеющих льготы, всего (человек): 22
4.Площадь земельного участка по правоустанавливающему документу:
4.1.Всего (кв. м): 14000 в том числе
4.2.земли совместного пользования: 4000
4.3.земли, на которые членами кооператива оформлено право собственности: 2000
4.4.земли, закрепленные за членами кооператива, и на которые не оформлено право собственности, из них: 8000
4.4.1.закрепленные за членами кооператива, имеющими право на льготу: 1200
5.Площадь земель совместного пользования, приходящаяся на всех членов кооператива, имеющих право на льготу: 880
(стр. 4.2 / стр. 2 x стр. 3)
6.Итого площадь земель кооператива, не облагаемых налогом: 2080
(стр. 4.4.1 + стр. 5)
7.Расчет доли необлагаемой площади земельного участка в %: 14,9 (стр. 6 / стр. 4.1 x 100)
Председатель фио
(подпись)
М.П.
ПРИМЕР N 2
расчета доли, приходящейся на физических лиц - членов
жилищно-строительных кооперативов (ЖСТС) и товариществ
собственников жилья (ТСЖ), относящихся к льготной категории
лиц, предусмотренных п. 5 решения Представительного органа
муниципального образования г. Казани от 29.11.2005 N 2-3
"О земельном налоге"
1.Полное наименование плательщика ______________________
ИНН Адрес _______________________________
и дата правоустанавливающего документа, кем выдан ________________
2.Количество членов кооператива, всего (человек) 100 в том числе: имеющие льготу 12
3.Площадь земельного участка по правоустанавливающему документу (кв. м) 14000
4.Общая площадь помещений многоквартирного дома (кв. м) 7000, в том числе:
4.1.общая площадь помещений, принадлежащих членам объединения, имеющим право на льготы (определяется по каждому льготнику и суммируется) 2100
5.Расчет доли общей площади дома, приходящейся на членов объединения, имеющих льготы в % (стр. 4.1 / стр. 4) 30
Председатель ФИО
(подпись)
М.П.