Разъяснение УФНС РФ по Республике Татарстан от 16.03.2006 г № Б/Н
Единый социальный налог: заполняем декларацию
Утверждены ли формы деклараций по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?
Форма налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утверждена Приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н. Приказом Минфина России от 06.02.2006 N 23н утверждена форма "Данные об исчисленных суммах единого социального налога с доходов адвокатов", ее должны использовать коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации. Что касается формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, то на сегодняшний день она не утверждена.
Что должны учесть налогоплательщики при заполнении декларации по ЕСН?
В новой декларации нашли отражение изменения, которые произошли по единому социальному налогу в 2005 году. С 1 января 2005 года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ в главу 24 НК РФ и Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).
Для юридических лиц ставки налогообложения были снижены с 35,6% до 26%, для сельскохозяйственных производителей - с 26,1% до 20%, для индивидуальных предпринимателей - с 13,2% до 10%, для адвокатов - с 10,6% до 8%.
Если до 1 января 2005 года выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей в сумме до 1000 рублей за календарный месяц не облагались ЕСН, то с 1 января 2005 года эти выплаты облагаются в полном объеме.
Также подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ). Не подлежат налогообложению ЕСН суммы материальной помощи, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов.
Изменился порядок использования налогоплательщиками регрессивных ставок ЕСН. С января 2005 года организации не производят расчет условия на право применения регрессивных ставок. Регрессивные ставки применяют по каждому физическому лицу, выплаты по которым превышают 280 тыс. рублей с начала года.
Ставки по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование применяются по трем группам доходов: до 280 тыс.руб.; от 280 до 600 тыс. руб.; свыше 600 тыс. руб. В связи с этим внесены изменения в раздел 2.1 декларации. Кроме этого убран лист расчета регрессивных ставок.
Некоторые изменения претерпел раздел 3 "Выплаты, начисленные налогоплательщиком в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II, III групп" - теперь все сведения отражаются на одном листе.
Еще необходимо обратить внимание на то, что теперь подпись, удостоверяющую полноту и достоверность указанных сведений, необходимо проставлять после каждого раздела декларации.
Есть ли изменения, связанные со страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
С января 2005 года исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится по двум возрастным группам - это лица 1966 года рождения и старше и лица 1967 года рождения и моложе. По первой группе все 14% направляются на финансирование страховой части пенсии. Во второй возрастной группе эти 14% делятся на страховую и накопительную часть: с учетом переходного положения Закона N 167-ФЗ на период 2005 - 2007 гг. 10% составляет страховая часть, 4% - накопительная. Это изменение также будет отражено в форме декларации.
А какие изменения по ЕСН произошли в 2006 году?
С 1 января 2006 г. вступил в силу Федеральный закон от 22.07.2005 N 117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических зонах" (далее - Закон N 117-ФЗ).
Этим Законом внесены изменения в пункт 1 статьи 241 главы 24 НК РФ. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, определены ставки единого социального налога только в федеральный бюджет. В другие фонды (ФСС, ФФОМС, ТФОМС) резиденты технико-экономических зон ЕСН платить не будут.
В 2006 году за гражданами, работающими по трудовым договорам, сохраняется право на пособия и иные выплаты по обязательному социальному страхованию, установленные действующим законодательством (Письмо ФСС РФ от 11.11.2005 N 02-18/07-11352). В статье 238 НК РФ изменена редакция подпункта 10 пункта 1: не подлежат налогообложению ЕСН выплаты, выплачиваемые комиссиями референдума .
Федеральным законом от 06.12.2005 N 158-ФЗ "О внесении изменения в статью 241 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" пункт 1 статьи 241 изложен в новой редакции. Изменено процентное соотношение ставок единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. На 0,3% понижается ставка единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, и, соответственно, на 0,3% повышается ставка единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
На основании статьи 25.1 Закона N 167-ФЗ взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование будет производиться на основании решений отделений Пенсионного фонда РФ (по предпринимателям, если сумма задолженности не превышает 5 тыс. руб., по организациям - 50 тыс. руб.), задолженность свыше указанных сумм будет взыскиваться, как и прежде, в судебном порядке.
Заместитель начальника
отдела единого социального налога
и налогообложения доходов физлиц
Управления ФНС России
по Республике Татарстан
Н.Г.ГАРИФОВА