Письмо УФНС РФ по Республике Татарстан от 31.05.2004 г № Б/Н
Ответ на вопрос к УФНС РФ по Республике Татарстан
Вопрос:Решением Высшего Арбитражного Суда РФ было установлено, что товарищества собственников жилья приравниваются к некоммерческим организациям, у которых выплаты физическим лицам, произведенные за счет членских взносов, не облагаются ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
С какого момента такие выплаты не облагаются ЕСН и страховыми взносами? И что нужно сделать, чтобы вернуть переплаченный налог?
Ответ: МНС России своим Письмом от 29.04.2004 N 05-1-05/265@ разъяснило следующее.
Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.04.2003 N 19/03 товарищества собственников жилья отнесены к организациям, приведенным в подпункте 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс).
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению единым социальным налогом суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций.
Исходя из вышеизложенного, если товарищество собственников жилья произвело начисление и уплату единого социального налога, то согласно нормам статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", согласно которой объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, оно должно было начислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 243 Кодекса сумма единого социального налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
Представить уточненные расчеты по единому социальному налогу и, соответственно, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование данная категория налогоплательщиков может за период после выхода Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.04.2003 N 19/03.
Учитывая изложенное, указанное Постановление Президиума ВАС РФ подлежит применению с момента издания, то есть с 15.04.2003. При этом обращаем внимание на то, что возврат сумм единого социального налога, уплаченных товариществами собственников жилья до 15.04.2003, может быть произведен исключительно на основании решения арбитражного суда.
Действительный государственный
советник налоговой службы РФ II ранга
С.Х.АМИНЕВ
31.05.2004