Разъяснение УМНС РФ по РТ от 30.07.2004 г № Б/Н
Применение ККТ: права и обязанности
Вопрос:Если у меня нет расчетного счета, а имеется только кассовый аппарат, надо ли вести кассовую книгу?
Ответ: Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении наличных денежных расчетов производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники.
В соответствии с абзацем 2 пункта 13 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением совета директоров Центрального банка России от 22.09.93 N 40, прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
Пунктом 22 этого же Порядка определено, что все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
Вопрос:Нужно ли транспортным организациям применять контрольно-кассовую технику при получении наличных денег от пассажиров за пользование постельным бельем в пассажирских вагонах поездов дальнего следования?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Это правило общее, и применяться оно должно во всех случаях, за исключением тех, которые оговорены в пункте 3 статьи 2 Закона, где перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (ККТ).
Согласно абзацу 9 пункта 3 статьи 2 Закона организации и индивидуальные предприниматели могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при осуществлении продажи в пассажирских вагонах поездов только чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта.
Пунктом 3 статьи 2 Закона не предусмотрено освобождение от обязательного применения контрольно-кассовой техники организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу постельного белья в пассажирских вагонах поездов, и, следовательно, наличные денежные расчеты с пассажирами (населением) в данном случае должны производиться с применением контрольно-кассовой техники.
Вопрос:Имеет ли право жилищный кооператив брать деньги наличными без кассового аппарата?
Ответ: В случае, если деньги берутся для оплаты товаров, работ или услуг, применение контрольно-кассовой техники обязательно.
Вопрос:Члены общественной организации инвалидов сдают членские взносы раз в год по 10 руб. У лежачих больных собираем взносы на дому, можно ли нам обойтись без кассового аппарата?
Ответ: В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Сбор членских взносов в общественной организации не относится к вышеуказанным случаям, вследствие чего данный расчет может осуществляться без применения контрольно-кассовой техники.
Вопрос:Обязаны ли коммерческие маршруты (в т.ч. "газели") иметь в салоне контрольно-кассовую технику и каким образом они должны быть опломбированы?
Ответ: Установка и обязательность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) определяются не маркой автомобиля, а формой организации перевозок (коммерческие, маршрутные или городской общественный транспорт). Применение ККТ обязательно при осуществлении денежных расчетов на коммерческих и маршрутных перевозках.
Исходя из условий перевозки пассажиров на автомобилях марки "Газель" (салон повышенной комфортности, остановки по требованию, повышенный тариф проезда и т.д. и т.п.), отличающихся от условий перевозки на обычном общегородском транспорте (где выдерживаются общегородской тариф и предоставляются льготы по проезду всем предусмотренным законодательством категориям граждан), они подпадают под понятие маршрутных таксомоторных перевозок. Кроме этого, Министерством финансов РФ по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовой технике форма бланков строгой отчетности (билетов) для указанных таксомоторных маршрутных и коммерческих перевозок не утверждена.
Обязательность установки кассы в салоне автомобиля для указанных видов перевозок закреплена ст. 166 Приказа Министерства автомобильного транспорта СССР от 31.12.81 N 200.
Порядок, а также место пломбирования ККТ доводится руководством по эксплуатации каждого конкретного вида ККТ с таким условием, чтобы пломба ставилась на одном или нескольких узлах кожуха ККТ для обеспечения защиты ПЗУ ККТ.
Вопрос:Какие правила применения контрольно-кассовой техники действуют при торговле на рынках, в частности, при торговле в палатках?
Ответ: Согласно статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении следующих видов деятельности:
- торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
- разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом).
Вопрос:Я продаю товары оптом за наличный расчет. Нужно ли мне применять контрольно-кассовую технику?
Ответ: Согласно статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнении работ или услуг. Исходя из указанного положения ККТ нужно применять при наличных расчетах как с физическими, так и с юридическими лицами.
Вопрос:Нужно ли применять контрольно-кассовую технику при торговле в киоске газетами и журналами, а также сопутствующими товарами - игрушками, канцелярскими принадлежностями, книгами и т.д.?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон) организации и индивидуальные предприниматели могут производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно.
Согласно абзацу 7 пункта 3 Закона газетно-журнальная продукция может продаваться также без применения ККТ в случаях осуществления разносной торговли, а также при реализации ее на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для осуществления торговли, с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом и т.п.), за исключением торговли этой продукцией из следующих типов торговых точек, расположенных на этих территориях: магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест, а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений.
Таким образом, торговля газетно-журнальной продукцией в объекте стационарной сети (киоске) осуществляется с применением ККТ.
Вопрос:Я торгую на рынке сельхозпродукцией, выращенной на своем садоводческом участке. Нужно ли мне применять контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателями?
Ответ: Действие Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ не распространяется на граждан - физических лиц, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей без образования юридического лица.
Вопрос:При нашей церкви есть лавка, где торгуют религиозной литературой, иконами и свечами. Нужно ли нам использовать контрольно-кассовую технику?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон) при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, производится без применения контрольно-кассовой техники (ККТ).
При торговле вышеуказанными предприятиями предметами культа в иных торговых точках освобождение от обязательного применения ККТ Законом не предусмотрено.
Вопрос:В самолете во время рейса идет реализация алкогольных напитков. Нужно ли использовать контрольно-кассовую технику?
Ответ: Согласно статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника (ККТ), включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнении работ или услуг.
Также согласно статье 12.5 Федерального закона от 22.11.95 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" организации, осуществляющие в городах розничную продажу алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 13 процентов объема готовой продукции, должны иметь для таких целей стационарные торговые и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, охранную сигнализацию, сейфы для хранения документов и денег, кассовые аппараты.
Вопрос:При наличии кассового аппарата продавец не выбила кассовый чек. Ее оштрафовали за неприменение кассового аппарата. Чем отличается невыбитие от неприменения аппарата? Мы платим единый налог на вмененный доход, а нас штрафуют как за уклонение от уплаты налогов из-за невыбития чека.
Ответ: Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон), если организациями или индивидуальными предпринимателями при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг контрольно-кассовой техникой (ККТ) не отпечатан чек с указанием стоимости покупки (услуги), то данный факт квалифицируется как неприменение ККТ.
В целях соблюдения этого порядка в данном случае организацией и индивидуальным предпринимателем должны исполняться положения Закона, а также требования, касающиеся качественных и технических характеристик ККТ, и иные условия, определенные Правительством РФ на основании пункта 1 статьи 4 Закона.
В настоящее время действует Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30.07.93 N 745. Эти же нормы предусмотрены и Постановлением Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16.
С учетом изложенного под неприменением ККТ следует понимать:
- фактическое неиспользование ККТ (в том числе по причине его отсутствия);
- использование ККТ, не зарегистрированной в налоговых органах (обязательность такой регистрации установлена статьями 4 и 5 Закона);
- использование ККТ, не включенной в Государственный реестр (соответствующее требование установлено пунктом 1 статьи 3 Закона).
На основании пункта 5 статьи 3 Закона в случае исключения из названного Государственного реестра моделей контрольно-кассовых машин их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации;
- использование ККТ без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти (соответствующее требование установлено статьей 4 Закона);
- использование ККТ, у которой пломба отсутствует либо имеется повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти (наличие на ККТ пломбы центра технического обслуживания является обязательным условием ее допуска к применению в соответствии со статьями 4 и 5 Закона);
- пробитие ККТ чека с указанием суммы менее уплаченной покупателем (клиентом).
В связи с введением в Налоговый кодекс РФ раздела VIII.1 "Специальные налоговые режимы" установлено, что при переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения и переводе на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности статьями 346.11 и 346.26 предусмотрено, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, а при переходе на уплату единого налога на вмененный доход налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно "Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденному решением Совета директоров Центрального Банка России от 22.09.93, прием наличных денежных средств при осуществлении денежных расчетов производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Таким образом, предприятия, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождаются от применения контрольно-кассовой техники.
Советник налоговой
службы РФ II ранга
А.САМОЙЛОВ