Письмо от 18.06.2007 г № Б/Н
О признании дебиторской задолженности безнадежной
Вопрос:Какая дебиторская задолженность признается безнадежной и подлежит списанию с учета?
Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
Ответ:
ООО УЧЕБНО-КОНСУЛЬТАЦИОННАЯ АУДИТОРСКАЯ ФИРМА "ЗНАНИЕ"
ПИСЬМО
от 18 июня 2007 года
Условия признания долгов безнадежными в бухгалтерском учете и в налоговом учете различны. На основании п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета в расходы можно включить сумму дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также других долгов, нереальных к взысканию по всем счетам расчетов с контрагентами предприятия. Нереальными для взыскания долгами можно считать любые долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено:
- вследствие невозможности его исполнения;
- на основании акта государственного органа;
- в связи с ликвидацией организации.
Кроме того, согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета долги, нереальные для взыскания, можно списать на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.
В налоговом учете п. 2 ст. 266 определено, что безнадежными долгами (нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, которые образовались в процессе реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав и по которым:
- истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
- ликвидация организации (ст. 419 ГК РФ).
При этом Минфин РФ в своем Письме от 15.02.2007 N 03-03-06/1/98 указал, что в соответствии с п. 8 ст. 63 Гражданского кодекса Российской Федерации ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации организации-должника. Порядок получения данной выписки установлен ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Долги, нереальные к взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ.
По другим основаниям, кроме перечисленных выше, дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, не может быть признана безнадежной в целях налогообложения прибыли. На это указывает Письмо МФ РФ от 06.02.07 N 03-03-07/2.
Директор
ООО УКАФ "Знание"
В.А.ВАРФОЛОМЕЕВА