Порядок УМНС РФ по РТ от 16.09.2004 г № Б/Н
Новый порядок работы с налогоплательщиками
МНС России своим Приказом от 10.08.2004 N САЭ-3-27/468@ разработало Регламент организации работы с налогоплательщиками.
Этим документом устанавливаются правила приема и регистрации налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Кроме того, в Регламенте подробно изложены порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом и порядок информирования налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом. прием и регистрация документов
Прием налогоплательщиков осуществляется ежедневно в течение всего рабочего времени.
Если представление документов в налоговый орган осуществляет уполномоченный представитель налогоплательщика, то на титульном листе налоговой декларации и бухгалтерской отчетности в обязательном порядке отражаются данные об этом представителе.
Законными представителями налогоплательщика - организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами. Уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Если декларация заполнена не по установленной форме, она принята не будет. Если такая отчетность поступила по почте, то в трехдневный срок налогоплательщику направляется уведомление о том, что представленная не по форме отчетность не принята и должна быть представлена в установленные сроки по утвержденной форме.
Если в зарегистрированных декларациях обнаружатся ошибки, не позволяющие идентифицировать представленные документы (например, отсутствует один из обязательных реквизитов, не указана сумма налога), налогоплательщику по почте направляется уведомление о необходимости внести уточнения в представленную отчетность.
Кроме того, уведомление о необходимости внести уточнения в представленную отчетность направляется налогоплательщику в следующих случаях:
реквизиты заполнены нечетко, что делает невозможным их однозначное прочтение;
декларация заполнена карандашом;
в декларации присутствуют исправления, не оговоренные подписью налогоплательщика (руководителя или главного бухгалтера) или его представителя;
декларация или бухгалтерская отчетность составлена не на русском языке;
указанные в декларации сведения о постоянно действующем исполнительном органе юридического лица или сведения о руководителе юридического лица, подписавшем налоговую декларацию и бухгалтерскую отчетность, не соответствуют сведениям, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц.
Если налогоплательщик не вносит уточнения в отчетность в течение 10 календарных дней с момента получения почтового отправления или возврата почтового отправления ввиду отсутствия налогоплательщика по указанному в учредительных документах адресу, декларации направляются в отдел камеральных проверок для применения мер ответственности, предусмотренных статьей 119 Налогового кодекса РФ и статьей 15.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ.
Если при сдаче налоговой декларации обнаружится нарушение установленных законодательством сроков ее представления, то сотрудник отдела камеральных проверок составляет протокол об административном правонарушении.
В том случае, если декларация сдается представителем налогоплательщика, ему вручается уведомление о необходимости явки в налоговый орган лица, ответственного в соответствии с действующим законодательством за своевременность представления отчетности в налоговый орган, и одновременно уведомляется отдел камеральных проверок о факте представления налогоплательщиком декларации с нарушением сроков, установленных законодательством.
Если же декларация представляется по почте с нарушением установленных сроков, то данные о ней передаются в отдел камеральных проверок для принятия соответствующих мер административного воздействия. прием заявлений
Образцы писем, запросов, заявлений размещаются на стендах в налоговой инспекции.
Отдел работы с налогоплательщиками принимает от налогоплательщиков - юридических и физических лиц - документы (заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, о выдаче свидетельства на регистрацию объектов налогообложения игорного бизнеса, заявлений о зачете налоговых платежей, о предоставлении льгот по имущественным налогам и т.д.) только в том случае, если эти документы представлены налогоплательщиком лично или через представителя.
При этом на втором экземпляре представленных документов работник отдела работы с налогоплательщиком обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку о принятии и дату представления заявления.
Уведомления и свидетельства доводятся до налогоплательщика в срок, не превышающий 1 месяца со дня представления заявления. При этом документы по вопросам, относящимся к компетенции налоговых органов, выдаются отделом работы с налогоплательщиками только в случае, если налогоплательщик в заявлении указал: "Получить лично". При вручении уведомления или свидетельства налогоплательщику лично на втором экземпляре налогоплательщиком ставится отметка о получении с указанием даты.
Если налогоплательщик не указал способ получения ответа или в указанный срок не обратился за уведомлением или свидетельством, документ направляется ему по почте заказным отправлением с уведомлением. В этом случае на втором экземпляре проставляется отметка об отправке по почте. сверка расчетов налогоплательщика с бюджетом
Сверка расчетов налогоплательщика с бюджетом проводится в обязательном порядке в следующих случаях:
- ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
- при процедуре снятия налогоплательщика с налогового учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
- при процедуре снятия налогоплательщика с налогового учета при ликвидации (реорганизации) юридического лица;
- по инициативе налогоплательщика;
- в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.
Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. При выявлении расхождений данных налогового органа и налогоплательщика срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом не должен превышать 15 рабочих дней.
В случае отсутствия расхождений данных налогового органа с данными налогоплательщика на документ ставятся подписи налогоплательщика или его уполномоченного представителя и должностного лица отдела работы с налогоплательщиками. Начальник отдела работы с налогоплательщиками визирует два экземпляра документа. Первый экземпляр акта сверки расчетов с бюджетом с подписями налогоплательщика, должностного лица отдела работы с налогоплательщиками передается налогоплательщику или его представителю. Второй экземпляр с подписью о получении остается в налоговом органе по месту проведения сверки. Если акт сверки расчетов с бюджетом вручается лично налогоплательщику (его представителю), то на втором экземпляре ставятся дата получения и подпись налогоплательщика (его представителя).
Если налогоплательщик в указанный срок не обратился в отдел работы с налогоплательщиками, акт сверки расчетов с бюджетом направляется ему по почте заказным отправлением с уведомлением, а на втором экземпляре акта сверки проставляется отметка об отправке по почте.
При выявлении расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет сверку расчетов налогоплательщика с бюджетом по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика для устранения причины возникновения разногласий. Для выявления и фиксирования причин расхождения оформляется акт сверки.
Если выявлена ошибка налогоплательщика, то готовится уведомление, которое подписывается руководителем инспекции или его заместителем, и направляется налогоплательщику заказным отправлением с уведомлением.
Аналогичным образом происходит сверка расчетов налогоплательщика с бюджетом по заявлению налогоплательщика.
Налогоплательщик может обратиться с заявлением о проведении сверки расчетов с бюджетом как лично (в том числе и через своего представителя), так и направить заявление по почте. Если налогоплательщик представляет заявление лично, на втором экземпляре заявления должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками обязано по просьбе налогоплательщика или его представителя проставить отметку о принятии и дате представления заявления. порядок информирования налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом
Заявления о выдаче справок о состоянии расчетов с бюджетом могут передаваться в налоговый орган налогоплательщиками лично, в том числе через представителя, или по почте. При подаче заявления следует указать способ получения справки (лично или по почте).
Заявление должно быть подписано налогоплательщиком либо его представителем. При приеме заявления лично на втором экземпляре заявления должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками обязано по просьбе налогоплательщика проставить отметку о принятии и дате представления заявления.
Справка о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом выдается не позже чем через 10 рабочих дней со дня получения заявления. Подготовленная справка распечатывается в 2-х экземплярах по форме N 39-1 "Справка о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам" и заверяется подписью руководителя инспекции МНС России (его заместителя) и печатью налогового органа.
Следует отметить, что по многочисленным просьбам налогоплательщиков при отсутствии задолженности перед бюджетом предусмотрена отдельная форма Справки.
Справка подписывается руководителем налогового органа (его заместителем) и заверяется печатью налогового органа. Первый экземпляр Справки о состоянии расчетов с бюджетом передается налогоплательщику или его представителю. Если налогоплательщик в указанный срок не обратился в отдел работы с налогоплательщиками, справка направляется ему по почте заказным отправлением с уведомлением.
Второй экземпляр справки с подписью налогоплательщика (его представителя) и датой получения (или с отметкой об отправке по почте) остается в налоговом органе по месту проведения сверки. индивидуальное устное информирование налогоплательщиков
Налогоплательщики могут получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию как в устной, так и в письменной форме о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также о порядке заполнения форм налоговой отчетности.
Налогоплательщик может обратиться в отдел работы с налогоплательщиками с устным запросом лично, а также по телефону. С целью оперативного информирования налогоплательщиков в каждой налоговой инспекции создана телефонная справочная служба. Информация о телефонах справочной службы размещается на стенде налоговой инспекции и на сайте Управления МНС России по субъекту Российской Федерации.
Письменные запросы направляются на имя руководителя налогового органа.
Ответ на письменный запрос должен быть дан налогоплательщику - физическому лицу не позднее 30 календарных дней с момента поступления, если требуются дополнительное изучение и проверка, не позднее 15 календарных дней по остальным; налогоплательщику - юридическому лицу - не позднее 30 календарных дней от даты регистрации запроса. В ответе обязательно указываются фамилия и номер телефона исполнителя.
Запросы налогоплательщиков, перешедших на представление отчетности по телекоммуникационным каналам связи, рассматриваются в первую очередь, и ответы на любой запрос даются не позже 15 календарных дней от даты регистрации запроса.
В случае, если запрос не относится к компетенции налоговых органов, то отказ в информировании направляется налогоплательщику по почте заказным письмом с уведомлением не позднее чем через 5 календарных дней. организация работы с налогоплательщиками сотрудниками территориально обособленных рабочих мест в административных центрах муниципальных образований (торм)
Сотрудники ТОРМ осуществляют прием документов налоговой отчетности и других документов, представленных на бумажных носителях и в электронном виде на электронных носителях записи, в том числе сведений о доходах физических лиц.
Сотрудники ТОРМ отвечают на устные вопросы налогоплательщиков и принимают письменные запросы о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, о порядке заполнения форм налоговой отчетности.
Также сотрудники ТОРМ осуществляют в общем порядке выдачу справок о состоянии расчетов с бюджетом юридическим и физическим лицам и сверку расчетов с бюджетом по инициативе налогоплательщика. Заявления от налогоплательщиков (их представителей) принимаются лично или по почте.
При заполнении декларации обязательно наличие в ней следующих реквизитов:
полное наименование налогоплательщика (для физического лица - Ф.И.О., дата рождения);
ИНН налогоплательщика;
КПП (для юридических лиц);
период, за который представляются налоговая декларация и бухгалтерская отчетность;
подписи лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений налоговой декларации и бухгалтерской отчетности налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера организации - налогоплательщика) или его представителя.