Разъяснение УМНС РФ по РТ от 15.10.2004 г № Б/Н
Единый налог на вмененный доход
Вопрос:У меня павильон с бытовой химией. Для расчета единого налога на вмененный доход считают площадь всего павильона плюс складское помещение. Правильно ли это?
Ответ: При исчислении единого налога на вмененный доход учитывается только площадь торгового зала. Площадь складского помещения учитываться не должна.
Площадь определяется исходя из данных договора аренды, инвентаризационных документов, экспликации и т.д.
Вопрос:Предприятие находится на едином налоге на вмененный доход. Если юридические лица производят оплату перечислением, то под какую систему налогообложения мы подпадаем?
Если оплата производится не через кассовый аппарат, а через расчетный счет, то под какую систему налогообложения мы подпадаем?
Ответ: Вероятно, речь идет о розничной торговле, осуществляемой налогоплательщиками с использованием безналичной формы расчетов, а также с использованием одновременно наличной и безналичной форм оплаты.
В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса РФ под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
При этом в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход под наличным расчетом следует понимать расчет наличными деньгами, а под безналичной формой расчетов - расчет платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчет по инкассо, а также расчет в иных формах.
Исходя из этого предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей товарами, осуществляемая налогоплательщиками с использованием любых безналичных форм расчетов, не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами и оказание услуг как за наличный расчет, так и с использованием безналичной формы расчетов, привлекаются к уплате единого налога на вмененный доход только в отношении результатов осуществляемой ими розничной торговли за наличный расчет, а доходы, полученные от осуществления розничной торговли с использованием безналичных форм расчетов, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке на основе данных раздельного учета доходов и расходов.
Вопрос:Если магазин расположен на рынке, как мы должны платить единый налог на вмененный доход: за квадратные метры или как с торгового места?
Ответ: В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ для целей главы 26.3 под стационарной торговой сетью понимается торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории относятся магазины и павильоны.
Под магазином понимается специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям, обеспеченное торговым, подсобным, административно-бытовым помещениями для приема, хранения и подготовки к продаже товаров. Под павильоном понимается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.
Иные объекты стационарной торговой сети, не соответствующие установленным главой 26.3 Налогового кодекса РФ понятиям магазина и павильона, следует относить к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торгового зала.
Если магазин соответствует указанным условиям, исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя - торговая площадь, т.е. за квадратные метры.
Вопрос:Я - частный предприниматель, работаю на рынке. По договору с рынком мое рабочее место считается торговой точкой. Метраж равен 14 м. Как я должна платить налог: за торговое место или вычислять метраж?
Ответ: В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса РФ в этом случае для исчисления единого налога на вмененный доход берется физический показатель - торговое место.
Вопрос:Частный предприниматель занимается розничной торговлей товарами собственного производства. Нужно ли переходить на уплату единого налога на вмененный доход?
Ответ: Деятельность в сфере производства готовой продукции является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, направленным на извлечение доходов от реализации изготовленной продукции как через розничную, так и через оптовую торговую сеть.
Учитывая, что данный вид деятельности не подпадает под действие главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ, доходы, извлекаемые субъектами предпринимательской деятельности от реализации продукции собственного производства через принадлежащие им (используемые ими) объекты организации розничной торговли, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо по их желанию в порядке, предусмотренном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ.
При этом реализация продукции собственного производства через розничную торговую сеть является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции.
Советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга
Г.ШАЦИЛО