Разъяснение УФНС РФ по Республике Татарстан от 31.01.2008 г № Б/Н
Не ошибайтесь с КБК
2008 год не принес изменений в составе КБК. Тем не менее ошибки налогоплательщиков в указании реквизитов платежных документов - далеко не редкость. В результате платежи попадают в категорию невыясненных.
В новой редакции Бюджетного кодекса РФ закреплена стабильность и преемственность бюджетной классификации Российской Федерации. Потребность в неизменности кодов бюджетной классификации вызвана переходом на трехлетнее бюджетное планирование. Бюджетная классификация ранее уже была скорректирована с учетом проводимых в стране бюджетной и муниципальной реформ.
В 2008 году добавились только два новых кода по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных производителей, не перешедших на систему уплаты единого сельскохозяйственного налога, зачисляемых в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации. Для налогоплательщиков и для налоговых органов это хорошие известия, так как масштабные изменения кодов бюджетной классификации, вносимые в предшествующие годы, как правило, приводили к ошибкам плательщиков при заполнении платежных документов, в результате которых платежи находились в категории невыясненных и не отражались в исполнении обязанностей налогоплательщиков.
В то же время хочется отметить, что количество налогоплательщиков, допускающих ошибки в указании реквизитов по итогам 2007 года, остается значительным. Так, за 2007 год к невыясненным поступлениям органами федерального казначейства было отнесено свыше 45 тысяч платежных документов.
Продолжают поступать платежи с уже давно не действующими КБК. Так, по налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход, земельному налогу в прошлом году поступило около 6 тысяч платежных поручений со "старыми" КБК.
Тем не менее основная причина ошибок в платежных поручениях - это ошибки в указании реквизитов получателя платежа в полях "ИНН получателя" (поле 61) и "КПП получателя" (поле 103) расчетного документа по платежам в бюджет. Ошибки в указании данных реквизитов в целом по республике за прошлый год допущены в 74 тысячах платежных поручениях.
Приказом ФНС России от 11 января 2008 г. N ШС-3-11/4@ установлен полный перечень кодов бюджетной классификации, администратором которых являются налоговые органы.
Все коды бюджетной классификации, которые администрируют налоговые органы, начинаются со значения "182". Только по указанным кодам бюджетной классификации следует указывать реквизиты получателя платежа - ИНН и КПП соответствующего налогового органа.
В более чем 40 тысячах платежных документов плательщиками неправильно указывается КПП инспекции ФНС России по Московскому району и в 23 тысячах документах - КПП Межрайонной инспекции ФНС России N 3. Налогоплательщикам, состоящим на учете в указанных налоговых органах, необходимо перепроверить правильность указания реквизитов. Правильный КПП для указанных инспекций - 165701001.
Значительное количество ошибок (свыше 13 тысяч документов) допускается налогоплательщиками в реквизите ОКАТО (поле 105).
Налоговым законодательством предусмотрен механизм уточнения ошибок в указании реквизитов платежных поручений. Так, статьей 45 НК РФ определено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
Все необходимые для заполнения реквизитов платежных документов показатели размещены на стендах в налоговых инспекциях, на официальном сайте Управления ФНС России по Республике Татарстан (www.r16.nalog.ru).
В заключение отметим, что предотвращение ошибок на этапе оформления налогоплательщиками поручений на уплату платежей в бюджет позволит избежать непродуктивных затрат времени и сил как самими налогоплательщиками, так и налоговыми органами.
Советник государственной
гражданской службы РФ II класса
И.ЕГОРОВ
КОДЫ
КЛАССИФИКАЦИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
АДМИНИСТРИРУЕМЫХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ
| КБК | Наименование доходов |
| 182 1 01 01011 01 1000 110 | Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет |
| 182 1 01 01030 01 1000 110 | Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам |
| 182 1 01 01040 01 1000 110 | Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями |
| 182 1 01 01050 01 1000 110 | Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями |
| 182 1 01 01060 01 1000 110 | Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями |
| 182 1 01 01070 01 1000 110 | Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам |
| 182 1 01 02010 01 1000 110 | НДФЛ с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций |
| 182 1 01 02021 01 1000 110 | НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой |
| 182 1 01 02022 01 1000 110 | НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой |
| 182 1 01 02030 01 1000 110 | НДФЛ, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации |
| 182 1 02 01010 01 1000 110 | ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет |
| 182 1 02 01020 07 1000 110 | ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ |
| 182 1 02 01030 08 1000 110 | ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
| 182 1 02 01040 09 1000 110 | ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
| 182 1 02 02010 06 1000 160 | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии |
| 182 1 02 02020 06 1000 160 | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии |
| 182 1 02 02030 06 1000 160 | Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии |
| 182 1 02 02040 06 1000 160 | Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии |
| 182 1 03 01000 01 1000 110 | НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ |
| 182 1 06 02010 02 1000 110 | Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения |
| 182 1 06 04011 02 1000 110 | Транспортный налог с организаций |
| 182 1 06 04012 02 1000 110 | Транспортный налог с физических лиц |
| 182 1 06 06012 04 1000 110 | Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов |
| 182 1 06 06013 05 1000 110 | Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий |
| 182 1 06 06013 10 1000 110 | Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений |
| 182 1 06 06022 04 1000 110 | Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов |
| 182 1 06 06023 05 1000 110 | Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий |
| 182 1 06 06023 10 1000 110 | Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений |
| 182 1 07 01011 01 1000 110 | Нефть (налог) |
| 182 1 07 03000 01 1000 110 | Водный налог |
| 182 1 07 04010 01 1000 110 | Сбор за пользование объектами животного мира |
| 182 1 07 04020 01 1000 110 | Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) |
| 182 1 07 04030 01 1000 110 | Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) |
| 182 1 13 01020 01 0000 130 | Плата за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков |
| 182 1 13 01030 01 0000 130 | Плата за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей |