Разъяснение УФНС РФ по Республике Татарстан от 27.02.2008 г № Б/Н

Об изменениях в законодательстве, направленных на расширение льгот для граждан

2007 год не был исключением в части налогового законотворчества - было продолжено совершенствование и развитие налоговой системы России. Налоговая политика всегда была оперативным инструментом государства для регулирования экономики и проведения социальной политики.
- Направлены ли изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с 1 января 2008 года, на снижение налогового бремени для граждан?
- В основном любое изменение или дополнение, вносимое в главу 23 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц", направлено на расширение льгот для физических лиц.
В частности, последнее изменение, внесенное Федеральным законом от 30 октября 2007 г. N 239-ФЗ в главу 23 НК РФ, направлено на снижение налогового бремени для физических лиц через предоставление дополнительных налоговых льгот. С 1 января текущего года этим законом предоставлена льгота физическим лицам, получившим субсидии из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на приобретение или строительство жилья.
Также с 2008 года не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, террористических актов на территории РФ.
До 1 января 2008 года в случае оплаты детских путевок за счет бюджетных средств стоимость данных путевок облагалась налогом. Последними изменениями предусмотрено, что с 1 января 2008 года в случае оплаты путевок, в том числе и детских из средств бюджетов, стоимость данных путевок не будет облагаться налогом. И это далеко не полный перечень льгот.
С 1 января 2008 года не будут облагаться налогом суммы премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, которые включены в перечень премий, утверждаемых Правительством Российской Федерации, а также присужденных высшими должностными лицами субъектов РФ (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, например, "Республиканская премия имени Мусы Джалиля").
- В средствах массовой информации в последнее время было много публикаций о выявлении реальных доходов граждан.
Что делается налоговыми органами в этом направлении, на какие источники доходов будет обращено внимание в 2008 году?
- В прошлом году была продолжена работа по выявлению реальных доходов граждан. Сформирован и ежегодно обновляется информационный ресурс по каждому физическому лицу. Обработана информация на 2 378 547 граждан, проживающих в республике и получивших доходы на территории России и за ее пределами. Внесены в информационную базу данных сведения о 422 тысячах граждан, имевших (в 2006 году) два и более источника дохода с общей суммой дохода свыше 39 млрд рублей (по итогам 2007 года сведения будут обработаны до 1 июля 2008 года).
Привлечено к декларированию доходов 203 тысячи граждан. Доходы получены от сделок с недвижимостью, от аренды недвижимости, а также в виде материальной выгоды.
За прошедший год для изучения финансово-хозяйственной деятельности на комиссиях при налоговых органах заслушаны руководители 7 тысяч организаций, имеющих низкую заработную плату, признаки использования схем минимизации налоговых платежей, значительное снижение прибыли или получение убытков.
Проводимый комплекс мероприятий, в том числе и контрольная работа всех органов, позволил в целом увеличить поступления налога на доходы физлиц на 137,4 процента (в 2006 году поступления составили 18,8 млрд рублей, в 2007 году - 26,0 млрд рублей). В текущем году эта работа будет продолжена.
- В стране продолжается реализация приоритетных национальных проектов.
Люди самостоятельно, за счет своих доходов, строят жилье, оплачивают лечение - свое, своих детей и родителей, а также образование детей. Какие налоговые льготы предусматриваются государством в таких случаях?
- Для реализации названных приоритетных проектов государством осуществляется материальная поддержка, в том числе и через налоговые льготы. При затратах гражданами средств на свое лечение и лечение детей, на свое образование и образование детей предоставляется налоговая льгота в виде вычетов из облагаемого дохода физического лица этих расходов. Общая сумма возвращенных гражданам денежных средств, связанных с предоставлением налоговых вычетов, составила в 2007 году 997,8 млн рублей (в 2006 году -733,6 млн рублей).
Предельный размер социальных вычетов растет из года в год. Если в 2006 году он составлял 38 тысяч рублей в год по каждому виду, в 2007 году - 50 тысяч рублей, то с 2008 года предельный размер вычетов составляет в совокупности не более 100 тысяч рублей в год. С 2008 года появился новый вид социального налогового вычета в виде сумм уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов.
- С 1 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", в соответствии с которым при появлении второго и последующего ребенка семьи получают право на материнский (семейный) капитал. Какую налоговую поддержку получат семьи с детьми?
- При получении материнского (семейного) капитала при рождении второго и последующего ребенка сумма полученных средств (250 тысяч рублей) освобождается от налогообложения. Кроме того, единовременная материальная помощь при рождении каждого ребенка в размере до 50 тысяч рублей также не облагается налогом.
- В последнее время в республике активно осуществляется индивидуальное строительство. Граждане становятся собственниками. Как решается вопрос налогообложения стоимости такой собственности?
- Согласно законодательству плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, владеющие имуществом на праве собственности. К сожалению, регистрация прав собственности на недвижимое имущество, которую производят органы Росрегистрации, проводится не такими быстрыми темпами. Многие граждане не торопятся зарегистрировать это право. В результате они рискуют потерять свое имущество. Например, в целях государственной необходимости при прокладке дорог, возведения важнейших сооружений неоформленные объекты могут подлежать сносу без компенсаций.
В таких случаях необходимо иметь в виду, что налоговое законодательство предоставляет льготы по налогу на доходы физических лиц в виде возврата налога в размере 13 процентов от суммы расходов на покупку (строительство) жилья. Например, в 2007 году на счета физических лиц, которые построили жилье, зарегистрировали его и воспользовались налоговым вычетом, поступило 807,8 млн рублей.
Гражданам, проживающим в домах индивидуальной застройки, но не оформившим право собственности на данное имущество, исчисление земельного налога производится по повышенным ставкам - с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данный земельный участок вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
- Сейчас население для уплаты имущественных налогов (земельного, транспортного) получает несколько налоговых уведомлений по одному налогу и уплачивает их несколько раз. Нельзя ли предусмотреть для удобства населения один срок уплаты по одному налогу?
- Налоговым законодательством для физических лиц в течение года предусмотрена обязательная уплата авансовых платежей по земельному и транспортному налогу, а окончательная сумма налога подлежит уплате по истечении года в следующем году. Транспортный налог физические лица уплачивают в размере 3/4 годовой суммы в срок не позднее 15 июля текущего налогового периода (года). Оставшуюся сумму 2007 года - не позднее 15 июля 2008 года.
По земельному налогу последний день уплаты за 2007 год - 15 февраля 2008 года. Все налогоплательщики - физические лица получат налоговые уведомления и квитанции на его уплату. Кого-то устраивают такие сроки - при больших суммах налога, кого-то нет. В любом случае налог можно заплатить одним платежом - необходимо лишь уточнить годовую сумму налога и самостоятельно заполнить квитанцию на его уплату. Предложения об установлении одного срока уплаты нами внесены в соответствующие органы.
- В прошлом году было много обращений пенсионеров, инвалидов по льготам по земельному налогу. Как решены эти вопросы?
- Поскольку плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, то льготы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ и решениями представительных органов муниципальных образований, также могут быть предоставлены только собственникам земельных участков.
Решениями органов власти городов Казань, Набережные Челны, Буинск и еще 11 муниципальных образований приняты и действуют с 2007 года дополнительные льготы в виде полного освобождения от уплаты земельного налога для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, ветеранов и инвалидов боевых действий, "чернобыльцев", инвалидов, имеющих вторую и третью степени ограничения способности к трудовой деятельности, лиц, имеющих первую и вторую группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности, а также многодетных семей, имеющих детей до 18 лет и проживающих в домах индивидуальной жилой застройки.
В прошлом году было много обращений граждан (инвалидов, участников Великой Отечественной войны, членов жилищно-строительных кооперативов (ЖСК), товариществ собственников жилья (ТСЖ), членов гаражно-строительных кооперативов (ГСК), садоводческих товариществ (СТ)), на которых права на используемые ими земельные участки не оформлены. Освобождение от уплаты земельного налога этими физическими и юридическими лицами ни действующим налоговым законодательством, ни решениями представительных органов муниципальных образований не было предусмотрено.
В 2007 году город Казань этот вопрос решил. Решением Казанской городской Думы от 26 сентября 2007 года N 4-21 были внесены изменения в решение представительного органа муниципального образования города Казани от 29 ноября 2005 года N 2-3 "О земельном налоге", которым освобождены от уплаты земельного налога товарищества собственников жилья, жилищно-строительные кооперативы, гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и дачные объединений в части, приходящейся на физических лиц - членов данных объединений граждан, относящихся к льготной категории лиц. Действие этой льготы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
По всем вопросам изменения действующего налогового законодательства следует обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства, в том числе и в территориальные участки налоговых инспекций. Сотрудники отделов работы с налогоплательщиками инспекций осуществляют прием граждан ежедневно (кроме выходных и праздничных дней) в течение всего рабочего дня без перерывов на обед.
Адреса и телефоны справочной службы налоговых инспекций размещены на сайте Управления ФНС России по Республике Татарстан www.r16.nalog.ru.
Руководитель
Управления ФНС России по РТ
М.ШАГИАХМЕТОВ