Письмо от 09.06.2008 г № 21-92-83/1900
По вопросу порядка отражения в бюджетной отчетности операций по перечислению денежных средств между головной организацией и ее обособленными подразделениями, а также между главными распорядителями и подведомственными учреждениями в рамках приносящей доход деятельности
Письмом Федерального казначейства от 27.06.2006 N 42-7.1-15/2.2-266 разъяснен порядок отражения в учете операций по перечислению денежных средств между головной организацией и ее обособленными подразделениями в рамках приносящей доход деятельности.
В соответствии с Письмом при перечислении средств на исполнение обязанности по уплате налогов или при централизации денежных средств производится запись:
Обособленным подразделением: Дебет 230404000 Кредит 220101610 Головной организацией: Дебет 220101510 Кредит 230404000.
В 4 - 17, 24 - 26 разрядах бюджетного счета указываются нули.
Указанные операции должны быть отражены в Справке по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее по тексту - Справка по счету 230404000), в том числе по строке "денежные расчеты".
Согласно Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24.08.2007 N 72н) при формировании формы 0503137 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета" (далее по тексту - Отчет ф. 0503137) суммы перечислений средств для уплаты налогов у обособленных подразделений должны отражаться по строке 822 раздела "Источники финансирования дефицитов бюджетов" со знаком минус и не должны отражаться в разделе II "Расходы". Соответственно, поступление на счет головной организации должно отражаться по строке 821 раздела "Источники финансирования дефицитов бюджетов" и не отражаться в разделе I "Доходы".
Головная организация составляет консолидированный Отчет ф. 3503137 путем суммирования данных и исключения взаимосвязанных показателей из графы 8 по строкам 710, 821 и 720, 822 на основании данных строки "денежные расчеты" Справки по счету 230404000. Таким образом, показатели по строкам 820, 821 и 822 графы 8 раздела "Источники финансирования дефицитов бюджетов" консолидированного Отчета ф. 503137 должны быть равны нулю.
Кроме вышеизложенного, могут иметь место операции по получению (перечислению) денежных средств по централизации и распределению доходов между главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета и подведомственными учреждениями.
В соответствии с указанным Письмом Федерального казначейства при перечислении средств производится запись: Дебет 240101241 Кредит 220101610; при поступлении средств на счет производится запись: Дебет 220101510 Кредит 240101180. В 4 - 17 разрядах бюджетного счета 240101241 указываются нули.
Указанные операции должны быть отражены в Справке по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по счетам 240101241, 240101180 (далее по тексту - соответственно Справка по счету 240101241, 240101180), в том числе по строке "денежные расчеты".
При формировании Отчета ф. 0503137 суммы перечислений должны отражаться в разделе II "Расходы", поступление на счет - в разделе I "Доходы". Главный распорядитель средств бюджета (распорядитель средств бюджета) составляет консолидированный Отчет ф. 0503137 путем суммирования данных и исключения взаимосвязанных показателей из графы 8 соответствующих строк разделов I "Доходы", II "Расходы" и по строкам 710, 720 раздела "Источники финансирования дефицитов бюджетов" на основании данных строки "денежные расчеты" Справки по счету 240101241, 240101180.
При этом операции по перечислению вышеуказанных денежных средств не могут отражаться в смете доходов и расходов.
Первый заместитель министра финансов -
директор Департамента казначейства
М.Д.ФАЙЗРАХМАНОВ