Письмо от 16.09.2008 г № 228/02-08"
Об имущественном налоговом вычете
Вопрос:В августе 2006 г. неработающая пенсионерка приобрела квартиру за 710 000 рублей. Имущественным налоговым вычетом не воспользовалась. В сентябре 2007 г. продала приобретенную квартиру за 1 200 000 рублей. Доход от продажи квартиры задекларировала и уплатила налог в размере 26 000 рублей. Одновременно обратилась с заявлением за имущественным налоговым вычетом по приобретенной в августе 2006 г. квартире. Налоговая инспекция ей в этом отказала, ссылаясь на то, что пенсионерка справку по форме 2 НДФЛ представить не может.
Возможно ли получение имущественного налогового вычета в данной ситуации?
Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
Ответ:
ООО "ЮРИДИЧЕСКАЯ ФИРМА "ЮРИНФО"
ПИСЬМО
от 16 сентября 2008 г. N 228/02-08
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход физического лица.
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц (ст. 217 НК РФ).
Согласно п. 1 статьи 224 НК РФ доход от реализации имущества, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, облагается по налоговой ставке в размере 13%, к таким доходам в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ относятся и доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
По данным исходной ситуации физическим лицом в сентябре 2007 г. был получен доход с продажи недвижимого имущества в размере 1 200 000 рублей, с которого был уплачен налог в размере 26 000 рублей, то есть в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ 13% от суммы, превышающей 1 000 000 рублей.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ физические лица имеют право получить имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением (строительством) жилья.
Указанный имущественный налоговый вычет согласно пп. 2. п. 1. ст. 220 НК РФ предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования .
По нашему мнению, возможность получения имущественного налогового вычета существует и в случае утраты права собственности налогоплательщиком, например, вследствие продажи жилья, поскольку данное обстоятельство не отрицает факт осуществления расходов на приобретение квартиры. Более того, это не предусмотрено ст. 220 НК РФ.
Указанное подтверждается и судебной арбитражной практикой (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.05.2005 N А31-6671/1), а также Письмом Минфина РФ от 14.04.2008 N 03-04-05-01/112.
Таким образом, при подтверждении налогоплательщиком своих расходов на приобретение квартиры, а также при представлении документов, подтверждающих, что квартира находилась в собственности, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, и после продажи такой квартиры.
Отказ налоговой инспекции в предоставлении имущественного налогового вычета может быть обжалован в суд.
Юрисконсульт
ООО "Юридическая фирма "ЮрИнфо"
А.А.БУРДА