Разъяснение УФНС РФ по Республике Татарстан от 31.03.2005 г № Б/Н
Изменение в порядке заполнения расчетных документов по платежам в бюджет
Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее - Правила) утверждены Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н, которым отменен ранее действующий порядок, утвержденный совместным Приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 N БГ-3-10/98/191/22н.
Изменения не затрагивают саму форму платежного поручения, платежного требования, инкассового поручения и платежного ордера - она осталась прежней. Расширен перечень налогоплательщиков, которые должны применять новые Правила. Теперь заполнять платежные документы в установленном порядке обязаны индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и иные физические лица, которые перечисляют налоги и сборы.
Указанные Правила распространяются также и на кредитные учреждения (их филиалы) при оформлении расчетных документов на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета.
Соответственно, ряд реквизитов в полях расчетных документов, которые важно учесть при формировании платежного поручения по налогам и сборам, дополнен новыми значениями.
Двузначный статус, характеризующий лицо, оформившее документ, для указания в поле 101 статуса для налоговых и иных платежей в бюджет, дополнен следующими значениями:
09 - индивидуальный предприниматель;
10 - частный нотариус;
11 - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
12 - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
13 - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета);
14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам ;
15 - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет РФ, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета.
Необходимо отметить: если раньше налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам и уплату единого социального налога, указывали в поле 101 платежного документа статус "01" - налогоплательщик, то начиная с 1 января 2005 года необходимо указывать статус "14".
В поле 8 "Плательщик" дополнительно определены правила указания реквизитов для индивидуальных организаций, частных нотариусов, адвокатов, глав крестьянских (фермерских) хозяйств и иных физических лиц.
Указанные налогоплательщики приводят в поле 8 следующие данные с указанием в скобках дополнительного индекса:
индивидуальные предприниматели - фамилию, имя, отчество (ИП);
частные нотариусы - фамилию, имя, отчество (нотариус);
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, - фамилию, имя, отчество (адвокат);
главы крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество (КФХ);
иные физические лица - фамилию, имя, отчество и место жительства физического лица.
Физические лица в поле 8 "Плательщик" место жительства не указывают в том случае, если в поле 108 "Номер документа" указано значение реквизита "Индекс документа" из извещения физическому лицу на уплату налога, заполненного налоговым органом.
Количество знаков для всех полей платежных документов установлено Указанием ЦБ РФ от 24.04.2003 N 1274-У "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России".
Указание ЦБ РФ от 25.08.2004 N 1493-У "О внесении изменений и дополнений в Указание Банка России от 24.04.2003 N 1274-У "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России" увеличило только длину поля 104 (КБК) до 20 символов.
Первые три реквизита кода бюджетной классификации в обязательном порядке должны показывать код администратора платежа и соответственно не могут иметь нулевых значений.
Следует помнить, что по каждому виду налога (КБК) нельзя указывать более одного основания и типа платежа.
В поле 105 указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации. В связи с вступлением в силу с 1 января 2005 года статьи 10 Бюджетного кодекса РФ структура местных бюджетов дополнилась бюджетами поселений и городских округов. Для зачисления налогов и сборов в доходы бюджетов поселений и городских округов в поле 105 следует указывать код ОКАТО конкретного поселения или городского округа. Для бюджетов поселений это необходимо, прежде всего, при уплате платежей по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, единому сельскохозяйственному налогу. Конкретные значения кодов ОКАТО поселений можно узнать на официальном сайте Управления ФНС России по Республике Татарстан www.r16.nalog.ru или в налоговых органах по месту постановки на налоговый учет.
Правилами допускается указание нулевых значений в поле 105 - ОКАТО, вместе с тем необходимо отметить, что в этом случае платеж может оказаться в разряде невыясненных и до момента его выяснения обязанность по уплате налогов не может считаться исполненной.
В поле 106 добавлено новое значение "БФ". Это значение указывают физические лица - клиенты банков (владельцы счетов) при уплате ими со своего счета налогов в бюджет.
В поле 107 указывается налоговый период, который используется для обозначения периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты его уплаты в формате "число.месяц.год".
Периодичность уплаты может быть месячной ("МС"), квартальной ("КВ"), полугодовой ("ПЛ") или годовой ("ГД"). Декадные платежи исключаются.
В поле 108 порядок не изменился, в нем указывается номер документа, на основании которого уплачивается налог.
В поле 109 указывается дата документа, которая формируется так же, как и в 2004 году. Однако при заполнении платежного поручения физическим лицом - клиентом банка (владельцем счета) на основании налоговой декларации в поле 109 указывается дата представления данной декларации в налоговый орган (при отправке налоговой декларации по почте - дата отправления).
В поле 110 указывается тип платежа, который имеет два знака. Дополнительно к тем значениям, которые использовались в прошлом году, вводятся еще три новых значения типа платежа:
ПЛ - уплата платежа;
ГП - уплата пошлины;
ВЗ - уплата взноса.
В Правилах отдельно отмечена недопустимость незаполненных полей в расчетном документе.
Советник налоговой
службы РФ III ранга
И.ЕГОРОВ
НАИБОЛЕЕ ЧАСТО ДОПУСКАЕМЫЕ ОШИБКИ ПРИ УКАЗАНИИ
КОДОВ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ В 2005 ГОДУ
ПРИ УПЛАТЕ СЛЕДУЮЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ:
| Наименование налогового платежа | Коды бюджетной классификации | |
| неправильный КБК | правильный КБК | |
| Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и др. лиц, занимающихся частной практикой | 182 1 01 02020 01 0000 110 | 182 1 01 02021 01 0000 110 |
| Земельный налог | 182 1 06 06020 03 0000 110 | 182 1 06 06000 03 0000 110 |