Порядок УФНС РФ по Республике Татарстан от 19.05.2005 г № Б/Н
Порядок исчисления и уплаты земельного налога на 2005 год в Республике Татарстан
Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов) облагаются ежегодным земельным налогом, порядок исчисления и уплаты которого устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников и иных пользователей земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете за год.
Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением условий, не зависящих от пользователей земли, в основном из-за инфляционных процессов. Эти ставки определяются отдельно по категориям земель основного целевого назначения. За земельные участки, предоставленные гражданам из земель муниципального фонда для целей садоводства, огородничества и ведения дачного хозяйства, ставка платы составляет в 2005 году 31 руб. 36,32 коп. за 1 сотку. За участки, расположенные в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, ставки оплаты за эти земельные участки исчисляются исходя из средних ставок за сельскохозяйственные земли. Средние ставки налога определяются и дифференцируются органами местного самоуправления.
Объектами налогообложения являются земельные участки садоводов, огородников и дачников, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные им в собственность, владение или пользование. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких граждан, земельный налог исчисляется отдельно по каждому пропорционально площади строения.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставки земельного налога устанавливаются в двукратном размере.
Основанием для установления и взимания земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности либо право владения или пользования земельным участком. Для садоводов, огородников и дачником таким документом является свидетельство о праве собственности на земельный участок, либо о праве постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок, либо о праве пожизненного наследуемого владения.
До выдачи свидетельства о праве собственности на земельный участок правление товарищества (потребительского кооператива, партнерства) в срок до 1 июля представляет налоговую декларацию по земельному налогу в налоговый орган того административного района, на территории которого находятся земельные участки.
На земли общего пользования, занятые охранными зонами, дорогами, проездами, другими сооружениями и объектами общего пользования, органы местного самоуправления выдают товариществу (потребительскому кооперативу, партнерству) документ, удостоверяющий его право на эту землю. Эти земли также подлежат налогообложению.
Земельный налог гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, утвержденных ставок земельного налога, налоговых льгот.
В Приложении 2 к Приказу N БГ-3-21/725 МНС России от 29.12.2003 (раздел VII, пункт 5) дан расчет налоговой базы и суммы размера земельного налога, которые садоводческие, огороднические и дачные объединения представляют налоговым органам по землям общего пользования и участкам членов объединения с учетом кадастровой оценки этих земель.
Учет налогоплательщиков и исчисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня. Исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми органами, которые ежегодно, не позднее 1 августа, вручают им налоговые уведомления об уплате налога. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога.
Суммы земельного налога в соответствии со статьей 17 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.
Сроки уплаты земельного налога, установленные органами местного самоуправления крупнейших городов Республики Татарстан, будут опубликованы в следующем номере нашей газеты.
В соответствии со статьей 56 части первой Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются преимущества, предоставляемые отдельным категориям граждан по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньших размерах.
Льготы по взиманию платы за землю устанавливаются как для отдельных категорий граждан, так и для юридических лиц (объединения садоводов, огородников, дачников).
От уплаты земельного налога освобождаются полностью:
- участники ВОВ, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников ВОВ;
- инвалиды I и II групп;
- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения;
- Герои СССР, Герои РФ, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР".
Органы местного самоуправления вправе устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставок земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.
Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения
(по пашням, сенокосам, пастбищам)
В соответствии со статьей 5 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" земельный налог за сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.
Ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ установлены исходя из размера налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий согласно Закону РТ от 11.10.2004 N 51-ЗРТ "О внесении изменений и дополнений в Закон РТ "О плате за землю".
Земельный налог за земли в границах сельских населенных
пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения
личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества,
животноводства, сенокошения и выпаса скота
В соответствии со статьей 6 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" земельный налог за указанные земли взимается по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района. Средняя ставка налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района рассчитывается из ставок земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения по группам почв, установленных в Приложении N 1 к Закону РТ "О плате за землю" N 1767-ХII от 30.09.92.
Средняя ставка может быть повышена не более чем в два раза органом местного самоуправления исходя из благоприятных условий размещения земельных участков.
Земельный налог за земли, расположенные в черте сельских
поселений, предоставленные гражданам и юридическим лицам
для иных целей, в том числе и под жилой фонд
В соответствии с частью 2 статьи 6 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" в 2005 году земельный налог за указанные земли взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района с учетом норм и положений федеральных законодательных и нормативных актов, устанавливающих коэффициенты индексации. Эта ставка также может быть повышена органом местного самоуправления с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, но не более чем в два раза.
Налог за городские (поселковые) земли
В соответствии со статьей 8 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно Приложению N 2 к указанному Закону.
Органами местного самоуправления городов Республики Татарстан утверждены дифференцированные ставки земельного налога по местоположению и зонам различной градостроительной ценности. Ставки по крупнейшим городам Республики Татарстан приведены в таблицах.
Земельный налог за земли, предоставленные физическим лицам для
индивидуального жилищного строительства или занятые жилищным
фондом, личным подсобным хозяйством, гаражами, дачными участками
в границах городской (поселковой) черты
В соответствии со статьей 8 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" земельный налог за указанные земли взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 руб./кв. м. С учетом норм и положений федеральных законодательных и нормативных актов, устанавливающих коэффициенты индексации, в 2005 году ставка за земли, занятые жилищным фондом, гаражами, дачными участками в границах городской (поселковой) черты установлена в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа.
Земельный налог за земли, предоставленные для ведения
садоводства, огородничества, животноводства в границах городской,
поселковой черты
В соответствии со статьей 8 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" земельный налог за земли, предоставленные для ведения садоводства, огородничества, животноводства в границах городской, поселковой черты, взимается в размере 10 руб./кв. м. С учетом норм и положений федеральных законодательных и нормативных актов, устанавливающих коэффициенты индексации, в 2005 году ставка соответствует 0,313632 руб./кв. м.
Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность
физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них
жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного
строительства
С 01.01.2005 земельный налог за указанные земли взимается в двукратном размере в течение трехлетнего срока строительства до государственной регистрации прав на построенный объект. В случае превышения трехлетнего срока строительства до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости налог взимается в четырехкратном размере.
В случае завершения жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма земельного налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх однократного размера земельного налога, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
За земли промышленности вне поселений
В соответствии со статьей 9 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" за земли промышленности вне поселений земельный налог взимается в размере 20% от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с Приложением 2 (Таблица 1) к указанному Закону, для поселений с численностью до 20 тыс. человек.
Налог за земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами
вне населенных пунктов
В соответствии со статьей 9 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" налог за земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, устанавливается в соответствии со средним размером налога за 1 га земли преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования.
Налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог
В соответствии со статьей 12 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, с предприятий и организаций железнодорожного транспорта взимается в размере 25% от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению N 1. В Приложении N 1 для Республики Татарстан установлена ставка земельного налога с 1 га пашни в размере 1790 руб. Для расчета ставки налога на 2005 г. по данной категории земель применяются коэффициенты индексации: в 1995 г. - 1,5, 1996 г. - 1,5, в 1997 г. - 2, в 2000 г. - 1,2, в 2002 г. - 2, в 2003 г. - 1,8 и деноминация, проведенная в 1998 году.
Под полосой отвода железной дороги в соответствии с Письмом Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 28.10.94 N НП-6-02/410, согласованным с заместителем министра путей сообщения РФ, понимается земельный участок, на котором размещается земляное полотно с верхним строением пути и водоотводными устройствами, защитные лесонасаждения, линии связи, электроснабжения, производственно-технические и другие железнодорожные сооружения. Размер полосы отвода определяется местной администрацией по представлению местных комитетов по земельным ресурсам и землеустройству в соответствии с утвержденными нормами и проектно-сметной документацией.
Налог за земли водного фонда
В соответствии со статьей 10 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, взимается по средним ставкам земель сельскохозяйственного назначения административного района.
В соответствии со статьей 102 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 N 136-ФЗ к землям водного фонда относятся земли, занятые водными объектами, земли водоохранных зон водных объектов, а также земли, выделяемые для установления полос отвода и зон охраны водозаборов, гидротехнических сооружений и иных водохозяйственных сооружений, объектов.
Налог за земли лесного фонда
В соответствии со статьей 11 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере 5% от платы за древесину, отпускаемую на корню. Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке для рекреационных целей, определяется в размере 5% от норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон.