Правила УФНС РФ по Республике Татарстан от 25.08.2005 г № Б/Н
Главу 22 подправили
С 1 января 2006 года вступают в силу изменения, внесенные в главу 22 Налогового кодекса Федеральным законом N 107-ФЗ от 21 июля 2005 г.
Самым существенным изменением нового закона явилось увеличение ставки акциза на прямогонный бензин с 0 руб. до 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну (статья 184 НК РФ). Изменение ставки повлекло изменения и уточнения в другие статьи Закона. Так, в соответствии с изменениями в статью 179.1 НК РФ для налогоплательщиков, занимающихся производством продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, предусмотрен новый вид свидетельства - свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Под продукцией нефтехимии понимаются: продукция, получаемая в результате переработки (химических превращений) компонентов нефти (в том числе прямогонного бензина) и природного газа в органические вещества и фракции, которые являются конечными продуктами и (или) используются в дальнейшем для выпуска на их основе других продуктов, а также отходы, получаемые при переработке прямогонного бензина в процессе производства указанной продукции.
Порядок выдачи свидетельства на производство, оптовую, оптово-розничную и розничную реализацию сохранился прежним.
Для получения свидетельства на переработку прямогонного бензина организация или индивидуальный предприниматель-собственник сырья может представить в налоговые органы:
- документы, подтверждающие право собственности (правохозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по производству, хранению и отпуску продукции нефтехимии;
- заверенную копию договора на оказание услуг по переработке прямогонного бензина с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии, с отметкой налогового органа по месту нахождения организации, осуществляющей производство продукции нефтехимии.
Отметка проставляется при представлении в налоговый орган по месту нахождения организации, осуществляющей производство продукции нефтехимии, копии договора на оказание услуг по переработке прямогонного бензина.
С 1 января 2006 года уточнено определение прямогонного бензина. В соответствии с пунктом 10 статьи 181 НК РФ под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.
В пункте 2 статьи 182 НК РФ уточнен объект налогообложения. Так, новая редакция Закона определяет, что для целей налогообложения оприходованием признается принятие к учету в качестве готовой продукции подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов, в том числе подакцизных нефтепродуктов.
В целях исключения резкого роста цен на продукцию нефтехимии статьей 200 НК РФ предусмотрено право вычета, исчисленного к уплате акциза на прямогонный бензин. Право на вычет предоставляется налогоплательщикам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина. Для этого налогоплательщик должен использовать этот бензин в качестве сырья для производства продукции нефтехимии (при представлении документов в соответствии с пунктом 9 статьи 201 НК РФ).
К документам, подтверждающим право на вычет, налогоплательщик обязан представить следующие документы:
- накладную на внутреннее перемещение,
- накладную на отпуск материалов на сторону,
- лимитно-заборную карту,
- акт приема-передачи сырья на переработку,
- акт приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика,
- акт списания в производство,
- другие документы, подтверждающие использование прямогонного бензина в качестве сырья для производства нефтехимической продукции.
В соответствии с пунктом 3 статьи 199 НК РФ сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182 НК РФ, в случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, имеющему свидетельство, или при дальнейшем использовании налогоплательщиком полученного им прямогонного бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии в стоимость передаваемых или используемых подакцизных нефтепродуктов не включается.
Если нефтепродукты передаются лицу, не имеющему свидетельства, а также если в дальнейшем они не используются в качестве сырья для производства продукции нефтехимии (за исключением случая использования прямогонного бензина для производства других подакцизных нефтепродуктов), сумма акциза включается в стоимость подакцизных нефтепродуктов.
Сумма акциза, исчисленная в соответствии с порядком, установленным статьей 202 НК РФ, относится налогоплательщиком на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в отношении нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают акциз:
- по нефтепродуктам, за исключением прямого бензина, - не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
- по прямогонному бензину - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщики, осуществляющие реализацию прямого бензина, должны вести раздельный учет объема реализации указанной продукции.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на переработку прямогонного бензина, уплачивают акциз не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральный закон от 21 июля 2005 года N 107-ФЗ вступает в силу с 1 января 2006 года.
В отношении прямогонного бензина, полученного (оприходованного) по состоянию на 1 января 2006 года, положения главы 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона) не распространяются.