Письмо от 22.09.2015 г № 09-01/9567
Об отчетности автономных, бюджетных учреждений
По результатам рассмотрения бухгалтерской (финансовой) отчетности автономных, бюджетных учреждений здравоохранения РТ за 6 месяцев 2015 года Министерство здравоохранения Республики Татарстан сообщает следующее.
При формировании формы отчетности "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)" необходимо соблюдать требования, изложенные в письме ДК МФ РТ от 25.05.2015 N 21-9221/1467, а именно:
1.Гранты.
Гранты предоставляются из бюджета по виду расходов 613 "Гранты в форме субсидий бюджетным учреждениям" или 623 "Гранты в форме субсидий автономным учреждениям" и должны поступать на лицевой счет учреждения по учету собственных доходов (ЛБВ, ЛАВ), и в Отчете ф. 0503737 отражаться по собственным доходам по строке 103 "иные трансферты".
Кроме того, по собственным доходам по строке 103 "иные трансферты" отражаются пожертвования, безвозмездные поступления от физических и юридических лиц. По остальным видам деятельности Отчета ф. 0503737 строка 103 закрыта для заполнения.
В случае предоставления из бюджета грантов по видам расходов 612 "Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели" или 622 "Субсидии автономным учреждениям на иные цели" средства поступают на лицевой счет по учету субсидий на иные цели (ЛБО, ЛАО), и в Отчете ф. 0503737 отражаются в строке 101 "субсидии".
2.Возврат дебиторской задолженности.
В связи с возникающими вопросами напоминаем, что возврат дебиторской задолженности за счет субсидий, средств по предпринимательской деятельности (собственных средств), средств обязательного медицинского страхования (независимо от того, какие средства поступили: прошлых лет или текущего года) отражается на лицевом счете учреждения как восстановление кассовых выплат. Данные средства остаются в распоряжении учреждения и используются в соответствии с Планом финансово-хозяйственной деятельности, уточненным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.
Суммы возврата дебиторской задолженности, возникшей у учреждения при исполнении им бюджетной сметы в прошлые годы (т.е. до 2011 года), отражаются на лицевом счете учреждения по субсидиям на выполнение государственного (муниципального) задания (ЛБГ, ЛАГ) по КОСГУ 130 и подлежат перечислению в соответствующий бюджет через ЭД "Заявка на списание специальных средств с лицевого счета". При этом платежное поручение на перечисление сумм возврата дебиторской задолженности на счет N 40101 оформляется с учетом следующих особенностей:
в полях "ИНН" и "КПП" получателя указываются ИНН и КПП соответствующего администратора доходов бюджета;
в поле 104 указывается код классификации доходов бюджета:
XXX 1 13 0299х хх 0001 130, где XXX - код главного администратора доходов бюджета.
Отражение поступившей дебиторской задолженности текущего года в Отчете ф. 0503737 не изменилось, т.е. отражается по расходам (по КОСГУ) по строкам 160 - 273 со знаком "минус".
Напоминаем, что в программном комплексе "АЦК-Финансы" в случае возврата учредителю остатков субсидий текущего года в ЭД "Заявка на списание специальных средств с лицевого счета" указывается:
- разрешение (источник средств) соответственно - "Бюджетные инвестиции и иные цели БУ (АУ)" или "Госзадание БУ (АУ)"
- расчетный счет получателя - единый счет соответствующего бюджета по расходам N 40201 (40204)
- идентификатор платежа - по расходной классификации:
XXX, раздел, подраздел, целевая статья, код вида расходов, 241, где XXX - код главного распорядителя бюджетных средств, предоставившего субсидию. При этом в назначении платежа с начала строки указывается полная расходная классификация с дополнительными кодами.
В Отчетах ф. 0503737 изменилось отражение возвратов дебиторской задолженности прошлых лет.
Поступление дебиторской задолженности прошлых лет отражается в Отчетах ф. 0503737 со знаком "минус" по строкам:
710 "Увеличение остатков средств",
300 "Возвраты расходов и выплат обеспечений прошлых лет",
900 "Возвращено расходов и обеспечений прошлых лет, всего" и обязательно по кодам аналитики КОСГУ.
Строка 300 соответствует строке 900.
В программном комплексе "АЦК-Финансы" данные операции отражаются:
- поступление дебиторской задолженности прошлых лет - через электронный документ "Уведомление о возврате средств в бюджет" (при этом, по лицевым счетам учреждений ЛБГ, ЛАГ, ЛБО, ЛАО с выбором источника средств "Остатки на начало года БУ (АУ)" и расходной классификации с кодом ДопКР 209 (309)).
В случае принятия учредителем решения на перечисление неиспользованных остатков субсидий прошлых лет, сумм дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета в Отчетах ф. 0503737 по субсидиям на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидиям на иные цели данные операции отразятся по строке 104 "иные прочие доходы" со знаком "минус".
Суммы по строкам 104 "иные прочие доходы" должны сверяться с данными Отчета об исполнении бюджета (ф.ф. 0503317, 0503127) по кодам доходов 218 02010 0Х 0000 180 и (или) 218 02020 0Х 0000 180.
В программном комплексе "АЦК-Финансы" данные операции отражаются:
- перечисление в доход бюджета неиспользованных остатков субсидий прошлых лет, поступившей дебиторской задолженности прошлых лет (при принятии такого решения) - через электронный документ "Заявка на списание специальных средств с лицевого счета" с выбором источника средств "Остатки на начало года БУ (АУ)" с привязкой кода ДопКР 209 (309) с указанием реквизитов:
- расчетный счет получателя - единый счет бюджета по доходам N 40101810800000010001
- идентификатор платежа - по доходной классификации:
| -1 XXX 218 02010 0Х 0000 180 | Доходы от возврата бюджетными учреждениями остатков субсидий прошлых лет |
| -1 XXX 218 02020 0Х 0000 180 | Доходы от возврата автономными учреждениями остатков субсидий прошлых лет, |
где XXX - код главного распорядителя бюджетных средств, предоставившего субсидию.
3.Операции с дебетовыми банковскими картами
Операции с дебетовыми банковскими картами отражаются проводками:
- внесение через банкомат на счет 40116 поступивших денежных средств в кассу учреждения:
Дебет счета 0 201 23 510 "Поступление денежных средств в кредитной организации в пути"
Кредит счета 0 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения".
В Отчете ф. 0503737 данная операция отражается в графе 7 "Исполнено плановых назначений через кассу учреждения" по строке 720 "Уменьшение остатков средств" со знаком "плюс" и по строке 732 "Уменьшение остатков средств учреждения" со знаком "минус";
- зачисление на счет 40116 денежных средств, внесенных с использованием дебетовой карты:
Дебет счета 0 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам"
Кредит счета 0 201 23 610 "Выбытия денежных средств в кредитной организации в пути".
В Отчете ф. 0503737 - в графе 6 "Исполнено через банковские счета" по строке 710 "Увеличение остатков средств" со знаком "минус" и по строке 731 "Увеличение остатков средств учреждения" со знаком "плюс".
- зачисление денежных средств с банковской карты на лицевой счет учреждения:
Дебет 0 201 11 510 "Поступление денежных средств учреждения на лицевые счета"
Кредит 0 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам".
В Отчете ф. 0503737 - в графе 6 "Исполнено через банковские счета" по строке 720 "Уменьшение остатков средств" со знаком "плюс" и по строке 732 "Увеличение остатков средств учреждения" со знаком "минус", а также в графе 5 "Исполнено через лицевые счета" по строке 710 "Увеличение остатков средств" со знаком "минус" и по строке 731 "Увеличение остатков средств учреждения" со знаком "плюс".
В 2015 году, в связи с изменениями в Инструкциях о порядке составления отчетности, предусмотрено отражение кредиторской задолженности по доходам (счета 020500000 "Расчеты по доходам", 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам"), а также по расчетам с подотчетными лицами (счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами") в пассиве, а дебиторской задолженности по расчетам по платежам в бюджеты (счет 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты") - в активе Баланса.
При составлении Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (формы 0503169, 0503169а, 0503369, 0503369а, 0503769, 0503769а) в дебиторской, кредиторской задолженности не должно быть сумм со знаком "минус". Данная операция приведет к изменению показателей вступительного Баланса на начало отчетного периода (2015 года) и заполнению Сведений об изменении остатков валюты Баланса.
Главным бухгалтерам учреждений осуществлять ведение бухгалтерского учета, составление и представление отчетности в строгом соответствии с требованиями инструкций (изменениями в законодательстве о бухгалтерском учете и нормативных документах Минфина РФ, регулирующих вопросы ведения учета и формирования отчетности в учреждениях здравоохранения), также необходимо неукоснительно исполнять положения действующих нормативных документов, в том числе:
- изменения, внесенные Приказами Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2014 N 172н, от 20.03.2015 N 43н в Приказ Минфина России от 25.03.2011 N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений";
- письма Министерства финансов Российской Федерации:
от 06.04.2015 N 02-07-07/19181, от 16.04.2015 N 02-07-07/21402, в которых приведены примеры заполнения отдельных форм отчетности,
от 07.04.2015 N 02-07-07/19450 "О порядке отражения в учете операций с принимаемыми и отложенными обязательствами",
от 24.04.2015 N 02-05-10/23911 "Об отражении в бухгалтерском учете земельных участков, полученных в постоянное (бессрочное) пользование",
от 29.10.2012 N 02-06-10/4516 об отражении денежных средств, сданных из кассы учреждения инкассаторской службе банка,
от 16.10.2014 N 02-07-10/52197 о порядке отражения в бухгалтерском учете учреждения расчетов с использованием платежных (банковских) карт через pos-терминалы. Обращаем внимание, что согласно Инструкции N 33н, операции по приему оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения, отражаются в Отчете ф. 0503737 по собственным доходам в графе 6 раздела "Доходы учреждения" по КОСГУ 130.
Руководителям учреждений необходимо взять под личный контроль своевременность и достоверность представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Министерство здравоохранения Республики Татарстан.
Заместитель министра
Е.И.ШИШМАРЕВА