Разъяснение УФНС РФ по Республике Татарстан от 28.12.2005 г № Б/Н

Государство дает шанс гражданам легализовать свой бизнес

Приобретение патента позволит многим гражданам, незаконно занимающимся предпринимательской деятельностью, легализовать свои доходы.
Оплачивая патент, предприниматели смогут спокойно зарабатывать, не обманывая при этом государство и не скрываясь от налоговых органов. При этом не нужно ежеквартально отчитываться в налоговой инспекции, подавать годовую декларацию по НДФЛ, платить налог с каждого заработанного рубля...
С 1 января 2006 года в Российской Федерации появится новый вариант упрощенной системы налогообложения - на основе патента. По этой системе смогут вести свою деятельность граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей и не привлекающие наемных работников. Перечень видов деятельности, по которым можно приобрести патент, состоит из 58 наиболее распространенных видов (например, сдача квартир в аренду, машинописные работы, репетиторство, ремонт квартир, пошив и ремонт одежды).
Предприниматель платит фиксированную сумму за патент по тому виду деятельности, которым занимается. Годовая стоимость патента рассчитывается так: годовая стоимость патента = потенциально возможный годовой доход x 6%.
Потенциально возможный годовой доход установлен в Республике Татарстан Законом от 23.11.2005 N 111-ЗРТ. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с 1-го числа квартала: квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Стоимость патента рассчитывается пропорционально сроку, на который он выдан.
Стоимость патента зависит от места осуществления деятельности: в крупных городах она выше, в других населенных пунктах ниже в несколько раз. Например, по такому виду деятельности, как сдача в аренду квартир и гаражей, стоимость патента на год будет равна: в г. Казани - 1080 руб.; в г. Буинске - 360 руб.; в прочих населенных пунктах с численностью населения до 1000 человек - 144 руб. Приобретение патента на оказание услуг по репетиторству обойдется в год: в г. Казани - 4050 руб., в г. Зеленодольске - 1350 руб., в прочих населенных пунктах с численностью населения до 1000 человек - 540 руб.
Оплата патента заменяет следующие налоги:
- налог на доходы физических лиц и единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
- единый налог, уплачиваемый обычными "упрощенщиками";
- налог на имущество, задействованное в бизнесе;
- НДС.
Так как предприниматели, купившие патент, не платят единый налог, заполнять книгу учета доходов и расходов им не нужно. А значит, не надо сдавать и декларацию по этому налогу.
Кроме оплаты стоимости патента предприниматель обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, размер которых в настоящее время составляет 150 рублей в месяц.
В то же время индивидуальные предприниматели в соответствии со ст. 346.21 Кодекса вправе уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за соответствующий период времени. При этом стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов производится при оплате оставшейся стоимости патента по окончании периода, на который был получен патент.
Гражданин, решивший заняться деятельностью на основе патента, должен обратиться в налоговый орган по месту жительства для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в случае если он не зарегистрирован в качестве такового, и подать заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Заявление на получение патента (форма N 26.2.П-1 "Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента", утверждена Приказом ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417) подается индивидуальным предпринимателем не позднее, чем за один месяц до начала применения этого варианта спецрежима.
В заявлении индивидуальный предприниматель кроме персональных данных, ИНН и адреса места жительства должен указать вид предпринимательской деятельности, которой он будет заниматься, и период, на который приобретается патент. В настоящее время предприниматели могут приобрести патент с началом его действия не ранее 1 апреля 2006 года.
Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе о выдаче патента.
Оплачивается патент двумя частями: одну треть стоимости необходимо внести не позднее 25 дней после начала работы по новой системе, оставшуюся часть - не позднее 25 дней по окончании периода, на который был выдан патент.
Размер реального дохода, который получит предприниматель, не влияет на стоимость патента.
Индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент, в следующих случаях:
- если в предпринимательской деятельности привлекались наемные работники или физические лица по договорам гражданско-правового характера;
- если осуществлялся на основе патента вид предпринимательской деятельности, не предусмотренный в законе субъекта РФ;
- при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в установленный срок.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Представительными органами муниципальных районов и городских округов Республики Татарстан приняты нормативно-правовые акты о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе по которым введена упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента. По таким видам деятельности (например, оказанию бытовых и ветеринарных услуг, ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств) индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход.
Если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в разъездном порядке в разных муниципальных образованиях и по этому виду деятельности субъектом Российской Федерации разрешено применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, а в одном из этих муниципальных образований для этого вида деятельности принят нормативный правовой акт (закон) о введении единого налога на вмененный доход, то этот индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог на вмененный доход в бюджеты тех муниципальных образований, в которых такой налог введен, а в муниципальных образованиях, в которых единый налог на вмененный доход не введен, индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации является административным правонарушением и согласно п. 1 ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях влечет административную ответственность в виде наложения административного штрафа в размере от пяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда (в настоящее время от 500 до 2000 рублей).
Кроме того, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации может являться также и уголовным преступлением согласно ст. 171 "Незаконное предпринимательство" Уголовного кодекса РФ и может быть наказано штрафом в размере до трехсот тысяч рублей, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.
Подробную информацию о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента можно получить в налоговой инспекции по месту жительства или по тел. 235-13-67.
Советник налоговой
службы I ранга
В.ГАПОНЕНКО