Разъяснение УФНС РФ по Республике Татарстан от 16.03.2006 г № Б/Н

Как правильно оформить расчетные документы

Налоговые платежи одинаково важно не только исчислить в соответствии с действующим налоговым законодательством, но и правильно оформить расчетные документы в банк. Такая, на первый взгляд, несложная операция на деле оказывается серьезной проблемой для многих налогоплательщиков. Причем ошибки в оформлении платежных документов допускают как налогоплательщики - физические лица, так и крупные предприятия и организации, имеющие в своем штате квалифицированные финансовые и бухгалтерские службы. Так, количество ошибочно оформленных налогоплательщиками расчетных документов за 2005 год превысило 70 тысяч документов.
Основная масса появления неправильно оформленных платежных документов приходится на начало года, когда в соответствии с бюджетным законодательством меняются коды бюджетной классификации. Именно по этой причине основная масса ошибочных платежей отнесена к невыясненным. Так, в январе текущего года после введения в действие Федерального закона от 22 декабря 2005 года N 176-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" и Бюджетный кодекс Российской Федерации" к невыясненным платежам отнесено 9 тысяч платежных документов.
Остановимся подробнее на наиболее распространенных ошибках, допускаемых при оформлении платежных документов.
КОДЫ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ
В коде бюджетной классификации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности каждым четвертым плательщиком неправильно указывается показатель 12 - 13 разрядов кода, а именно: вместо значения "01" следует указывать "02".

правильно

неправильно

182 1 05 02000 02 1000 110
182 1 05 02000 02 2000 110
182 1 05 02000 02 3000 110

Налог
пени
штрафы

182 1 05 02000 01 1000 110
182 1 05 02000 01 2000 110
182 1 05 02000 01 3000 110

В коде бюджетной классификации по налогу на игорный бизнес ошибки плательщика допускаются в 35% документов. Неверно указывается 10 реквизит кода: вместо показателя "1" следует указывать "0".

правильно

неправильно

182 1 06 05000 02 1000 110
182 1 06 05000 02 2000 110
182 1 06 05000 02 3000 110

Налог
пени
штрафы

182 1 06 05010 02 1000 110
182 1 06 05010 02 2000 110
182 1 06 05010 02 3000 110

В коде бюджетной классификации по акцизам на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации, изменился 11 реквизит: вместо значения "0" следует указывать значение "1".

правильно

неправильно

182 1 03 02041 01 1000 110
182 1 03 02041 01 2000 110
182 1 03 02041 01 3000 110

Налог
пени
штрафы

182 1 03 02040 01 1000 110
182 1 03 02040 01 2000 110
182 1 03 02040 01 3000 110

Код бюджетной классификации по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года) теперь следует указывать только в следующем виде:

правильно
182 1 09 04050 03 1000 110 182 1 09 04050 03 2000 110 182 1 09 04050 03 3000 110	Налог пени штрафы

В коде бюджетной классификации по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, часто допускаются ошибки в указании 11 разряда: вместо значения "0" следует указывать "1".

правильно

неправильно

182 1 01 02021 01 1000 110
182 1 01 02021 01 2000 110
182 1 01 02021 01 3000 110

Налог
пени
штрафы

182 1 01 02020 01 1000 110
182 1 01 02020 01 2000 110
182 1 01 02020 01 3000 110

Кроме того, часто допускаются ошибки в указании последних трех показателей кода бюджетной классификации:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии:

правильно

неправильно

182 1 02 02010 06 1000 160
182 1 02 02010 06 2000 160
182 1 02 02010 06 3000 160

Налог
пени
штрафы

182 1 02 02010 06 1000 110
182 1 02 02010 06 2000 110
182 1 02 02010 06 3000 110

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии:

правильно

неправильно

182 1 02 02020 06 1000 160
182 1 02 02020 06 2000 160
182 1 02 02020 06 3000 160

Налог
пени
штрафы

182 1 02 02020 06 1000 110
182 1 02 02020 06 2000 110
182 1 02 02020 06 3000 110

- Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии:

правильно

неправильно

182 1 02 02030 06 1000 160
182 1 02 02030 06 2000 160
182 1 02 02030 06 3000 160

Налог
пени
штрафы

182 1 02 02030 06 1000 110
182 1 02 02030 06 2000 110
182 1 02 02030 06 3000 110

- Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии:

правильно

неправильно

182 1 02 02040 06 1000 160
182 1 02 02040 06 2000 160
182 1 02 02040 06 3000 160

Налог
пени
штрафы

182 1 02 02040 06 1000 110
182 1 02 02040 06 2000 110
182 1 02 02040 06 3000 110

КОД ОКАТО
Код ОКАТО указывается в поле 105 расчетного документа и обозначает территорию, где денежные средства мобилизуются в бюджет.
Особое внимание необходимо обратить на то, что по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу (по обязательствам после 1 января 2006 года), единому сельскохозяйственному налогу, налогу на имущество физических лиц обязательно указание кода ОКАТО муниципального поселения, в бюджет которого мобилизуются данные налоги. Это связано с тем, что указанные налоги являются источником доходов городских и сельских поселений.
Основной ошибкой при указании кодов ОКАТО является указание несуществующего кода или кода, не соответствующего перечню административно-территориальных образований, контролируемых налоговой инспекцией. В результате неверного указания кода ОКАТО платежи могут быть отнесены к категории невыясненных или зачислены в бюджет другого муниципального образования. В этом случае они не найдут отражения в лицевой карточке налогоплательщика. До момента их уточнения обязанность налогоплательщика по уплате налогов будет считаться неисполненной.
В целях избежания таких платежей плательщикам следует предельно внимательно указывать в платежных документах соответствующий код ОКАТО. Необходимую информацию можно получить в налоговых органах по месту учета налогоплательщика.
Полный перечень действующих кодов КБК и ОКАТО размещен на официальном сайте УФНС РФ по РТ по адресу: www.r16.nalog.ru.
ИНН, КПП, НАИМЕНОВАНИЕ ПОЛУЧАТЕЛЯ
При указании получателя платежа основной ошибкой является указание реквизитов налоговых органов в качестве получателя по неналоговым платежам, например, арендной платы или экологических платежей. Основным отличительным признаком, по которому платеж можно отнести к администрируемому налоговыми органами, является указание в коде бюджетной классификации первых трех значений - "182".
При неверном указании реквизитов получателя информация об уплаченных налогах поступит не в тот налоговый орган, в который налогоплательщик намеревался осуществить платеж. На то, чтобы направить платеж в соответствующую налоговую инспекцию, потребуется определенное время, за которое налогоплательщику будут начисляться пени.
ИНН, КПП, НАИМЕНОВАНИЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА
Основной ошибкой при указании данного реквизита является указание головной организацией собственных реквизитов КПП при уплате налогов за обособленные подразделения.
СТАТУС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрено разграничение обязательств по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов юридическим лицом, являющимся одновременно налогоплательщиком и налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов.
В случае неправильного заполнения налогоплательщиком поля 101 "Статус лица, оформившего документ", когда налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, заполнил поле 101 расчетного документа значением "02" (налоговый агент), указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть отражен в исполнение обязанностей налогоплательщика, т.е. со статусом "01".
ТИП ПЛАТЕЖА
В поле расчетного документа 104 в 14 разряде кода бюджетной классификации указывается значение "0" или не соответствующее реквизиту, указанному в поле 110 "тип платежа". По указанным реквизитам определяется нужный тип платежа - налог, пени, штраф.

Поле 110	14 - 17 разряды КБК
НС, ВЗ, ПЛ, АВ	1000
ПЕ	2000
СА	3000

В заключение хотелось бы отметить, что от правильности указания реквизитов в платежных документах во многом зависит состояние расчетов налогоплательщиков с бюджетом.
Начальник отдела учета
налоговых поступлений и отчетности
Управления ФНС России
по Республике Татарстан
И.ЕГОРОВ