Порядок УМНС РФ по РТ от 19.04.2004 г № Б/Н

Порядок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Статьей 5 Закона РТ от 28.11.2003 N 49-ЗРТ "О налоге на имущество организаций" предусмотрено представление налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество по форме налоговой декларации, утвержденной МНС РФ.
Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 утверждены единая форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) для российских, иностранных организаций и их обособленных подразделений и инструкция по ее заполнению.
Кроме титульного листа, декларация содержит пять разделов для разных категорий налогоплательщиков. Однако большинству организаций будет достаточно представить разделы 1 и 2. В первом нужно указать сумму налога к уплате в бюджет, во втором - расчет налоговой базы и суммы налога.
Расчет налога существенно упростился, поскольку объектом налогообложения теперь признаются только основные средства. По-новому представлен и расчет среднегодовой стоимости имущества: ее следует указывать по состоянию на 1 число каждого месяца (раньше - каждого квартала).
Декларацию за 1 квартал 2004 года нужно подать до 30 апреля 2004 включительно. Налоговая декларация по итогам отчетного периода должна представляться:
- по месту нахождения российской организации;
- по месту нахождения обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества:
а) если недвижимое имущество находится по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, не имеющего отдельного баланса;
б) если недвижимое имущество находится вне места нахождения организации и обособленных подразделений;
- по месту осуществления иностранной организацией деятельности через постоянное представительство;
- по месту нахождения недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации, и по месту нахождения имущества иностранной организации, не относящегося к деятельности данной организации.
Пример 1.
Организация имеет имущество только по месту своей регистрации на территории одного муниципального образования. Налоговая декларация (разделы 1, 2, 4, 5) представляется в один налоговый орган.
Пример 2.
Организация находится в одном муниципальном образовании и имеет имущество по месту своей основной регистрации, в другом муниципальном образовании имеет структурное подразделение, выделенное на отдельный баланс, в третьем муниципальном образовании - структурное подразделение, не имеющее баланса, в четвертом муниципальном образовании - объект недвижимости. Организация представляет налоговые декларации (разделы 1, 2, 4, 5):
- по месту нахождения головной организации по имуществу, числящемуся на балансе головной организации, кроме отдельно стоящих объектов недвижимости (место нахождения - в четвертом муниципальном образовании) и кроме объектов недвижимости, находящихся по месту нахождения структурного подразделения, не имеющего отдельного баланса (находится в третьем муниципальном образовании);
- по месту нахождения структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс (во втором муниципальном образовании) по имуществу, числящемуся у него на балансе;
- по месту нахождения структурного подразделения, не имеющего баланса (в третьем муниципальном образовании), по объектам недвижимости;
- по месту нахождения отдельных объектов недвижимости (в четвертом муниципальном образовании).
Согласно утвержденной форме декларации в разделе 1 отражается сумма налога или авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет. Расчет самой суммы налога (авансового платежа) производится в разделе 2 налоговой декларации. Здесь же осуществляется расчет налоговой базы.
Для определения остаточной стоимости основных средств за первый квартал заполняются строки 010 - 040, причем остаточная стоимость основных средств, используемых в деятельности, переведенной на вмененный доход, в расчете не участвует.
Налоговая база за первый квартал (среднегодовая стоимость имущества) определяется как частное от деления на 4 суммы значений по графе 3 строк 010 - 040.
Значение строки 150 раздела 2 (среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества) соответствует значению строки 160 раздела 5.
По итогам первого квартала в расчете суммы налога (авансового платежа) заполняются строки:
- строка 170 плательщиками, которым предоставлены льготы в виде понижения ставки налога на имущество Законом РТ от 28.11.2003 N 49-ЗРТ и Законом РТ от 19.03.2004 N 17-ЗРТ (производители грузовых автотранспортных средств; организации, производящие сельхозпродукцию и (или) выращивающие рыбу; организации, осуществляющие первичную и последующую (промышленную) переработку и (или) хранение сельскохозяйственной продукции);
- по строке 180 указывается установленная региональным законом ставка налога;
- строка 200 всеми плательщиками, исчислившими сумму авансового платежа по налогу, рассчитанного как одна четвертая произведения разности строк 140 и 150 на значение строки 180, деленного на сто (1/4 x (140 - 150) x 180 : 100).
Раздел 4 заполняется организациями, имеющими недвижимое имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС), а также имеющими недвижимое имущество на территориях разных субъектов Российской Федерации.
Раздел 5 заполняется в случае наличия необлагаемого налогом имущества по каждому виду льгот. Коды льгот приведены в пункте 9 Инструкции по заполнению налоговой декларации.
По итогам первого квартала по строкам 030 - 060 раздела 5 отражается остаточная стоимость необлагаемого имущества по состоянию на соответствующую дату; по строке 160 указывается среднегодовая стоимость льготируемого имущества, рассчитанная как частное от деления на 4 суммы значений строк 030 - 060.
По строке 180 указывается ставка налога, установленная региональным законом (в Татарстане установлена ставка 2,2%).
Раздел 3 налоговой декларации заполняется иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности этих организаций в РФ.