Разъяснение от 24.05.2006 г № 13
О земельном налоге
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
При этом налогоплательщики-организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности), определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке (пункт 3 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
По земельным участкам, используемым физическими лицами, в том числе и индивидуальными предпринимателями, в личных бытовых целях - под жилым домом, садовым участком, гаражом, - налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами Роснедвижимости.
Для того чтобы исчислить земельный налог, организациям и индивидуальным предпринимателям необходимы сведения о кадастровой стоимости, а также необходимо знать, какие ставки налога установлены представительными органами муниципальных образований по месту нахождения земельных участков.
Сведения по кадастровой стоимости каждого земельного участка надо получить в органах Роснедвижимости. Информацию о принятых ставках можно получить в органах местного самоуправления, районных финансовых и налоговых органах.
Решениями Совета Заинского городского поселения и сельских поселений Заинского муниципального района установлены налоговые ставки по земельному налогу в следующих размерах:
1) 0,3% - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства;
2) 0,3% - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
3) 0,3% - в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
4) 0,5% - в отношении земельных участков, занятых гаражами, принадлежащими физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями;
5) 1,5% - в отношении прочих земельных участков.
Отчетными периодами для налогоплательщиков организаций и индивидуальных предпринимателей являются: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом признается календарный год.
По истечении отчетного периода организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендации по его заполнению утверждены Приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н. Сроки представления налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу за первый квартал - не позднее 30 апреля, за второй квартал - 31 июля, за третий квартал - 31 октября.
По истечении налогового периода (года) налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по земельному налогу в срок не позднее 1 февраля следующего года. Форма налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 23.09.2005 N 124н.
В течение года для организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрена уплата авансовых платежей по земельному налогу. Уплата авансовых платежей должна производиться ежеквартально (по истечении I квартала - 5 мая, II квартала - 5 июля, III квартала - 5 октября). Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля следующего года.
Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, уплата производится двумя авансовыми платежами не позднее 15 сентября и 15 ноября. По итогам года налог уплачивается не позднее 1 февраля следующего года.
Согласно пункту 5 статьи 391 главы 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной воины, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" , в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Уменьшение налоговой базы производится на основании документов, подтверждающих данное право.
Так, например, право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу для ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, ветеранов и инвалидов боевых действий подтверждается следующими документами:
- удостоверением ветерана Великой Отечественной войны,
- удостоверением участника войны,
- удостоверением инвалида войны,
- удостоверением о праве на льготы,
- свидетельством ветерана боевых действий о праве на льготы.
Лицам, ставшим инвалидами вследствие общего заболевания, трудового увечья и других причин, льготы предоставляются на основании соответствующих удостоверений и справки учреждения медико-социальной экспертизы (ВТЭК) об инвалидности.
Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы, представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка:
1) налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, - в сроки, установленные для представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу и налоговой декларации по налогу;
2) налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, - в срок до 1 июня года, являющегося налоговым периодом. В случае возникновения (утраты) до окончания налогового периода права на уменьшение налоговой базы налогоплательщиками представляются документы, подтверждающие возникновение (утрату) данного права, в течение 10 дней со дня его возникновения (утраты).
Для организаций льготы по земельному налогу прописаны в статье 395 главы 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ.
Начальник отдела по работе с налогоплательщиками
Межрайонной инспекции ФНС России N 13
по Республике Татарстан
А.ПЕШКОВА