Письмо от 10.06.2006 г № Б/Н
Ответ на вопрос
Вопрос:Как возвратить излишне уплаченные таможенные платежи?
Ответ: Вначале поясним, что считать излишне уплаченной или излишне взысканной суммой таможенных пошлин, налогов. Это сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которой превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с законодательством России и Таможенным кодексом РФ.
Обратите внимание, что денежные средства, внесенные в качестве авансовых платежей, денежный залог, внесенный в кассу или на счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и иных обязательств плательщика в соответствии с таможенным законодательством РФ, а также суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату в случаях, установленных пунктом 1 статьи 356 Таможенного кодекса РФ, к излишне уплаченным не относятся.
Днем излишней уплаты таможенных платежей является:
- при уплате наличными денежными средствами - день принятия денежных средств в кассу таможенного органа;
- при уплате с использованием таможенного приходного ордера (ТПО) - день уплаты по ТПО;
- при безналичной форме уплаты - день списания денежных средств со счета плательщика в банке;
- при уплате путем проведения зачета авансовых платежей или денежного залога - день получения таможенным органом распоряжения о зачете.
Днем излишнего взыскания таможенных платежей является:
- при бесспорном списании со счета плательщика - день списания кредитным учреждением денежных средств со счета плательщика;
- при обращении взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, а также при зачете в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства - день поступления на счет таможенного органа денежных средств;
- при взыскании таможенных пошлин, налогов за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога - день принятия таможенным органом решения о проведении такого зачета.
При безналичной форме уплаты возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов может быть осуществлен только в случае фактического поступления таможенных платежей на счета таможенного органа.
При обнаружении факта излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов таможенный орган обязан не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта сообщить плательщику о сумме излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей.
Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов осуществляется в валюте РФ. Если таможенные пошлины, налоги уплачивались или взыскивались в иностранной валюте, суммы излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов подлежат возврату (зачету) в валюте РФ по курсу Центрального банка РФ (Банк России), действовавшему на день излишней уплаты или излишнего взыскания соответственно.
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится:
- при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей в размере указанной задолженности. В указанном случае может быть произведен зачет излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов;
- если сумма таможенных платежей, подлежащих возврату, менее 150 рублей, за исключением случаев излишней уплаты таможенных платежей физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;
- в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.
При наличии задолженности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов таможенный орган вправе самостоятельно производить ее погашение за счет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. Таможенный орган обязан проинформировать плательщика о произведенном зачете в течение трех дней со дня его осуществления.
При возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов возврату также подлежат суммы пеней и процентов, уплаченные или взысканные с суммы возвращаемых таможенных пошлин, налогов, за исключением возврата таможенных платежей в соответствии со статьей 356 Таможенного кодекса РФ.
Решение о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов принимается на основании письменного заявления плательщика, по утвержденной форме в таможенный орган, на счета которого уплачивались или взыскивались таможенные пошлины, налоги.
Одновременно с заявлением о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в таможенный орган представляются документы (перечень утвержден Приказом ГТК РФ N 607 от 25.05.2004).
При отсутствии в заявлении сведений и непредставлении необходимых документов заявление подлежит возврату плательщику без рассмотрения с мотивированным объяснением в письменной форме причин невозможности рассмотрения заявления. Возврат заявления производится не позднее 5 дней со дня поступления заявления в таможенный орган. В случае возврата заявления без рассмотрения плательщик вправе повторно обратиться с заявлением о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов.
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится на счет, указанный в заявлении о возврате. Если при рассмотрении заявления плательщика о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов таможенным органом не выявлены факты излишней уплаты или излишнего взыскания, таможенным органом выносится мотивированное решение об отказе в возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов.
Заявление о возврате или зачете излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов подается в таможенный орган, на счет которого были уплачены указанные суммы либо которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.
Общий срок рассмотрения заявления о возврате (зачете), принятия решения о возврате (зачете) и возврата (зачета) сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов.
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата. Если уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов производились в иностранной валюте, проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации в валюту Российской Федерации на день, когда произошли их излишняя уплата или излишнее взыскание.
Излишне уплаченные таможенные пошлины, налоги могут быть зачтены в счет уплаты конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретного товара или товарной партии, оформленных по конкретной таможенной декларации, либо в счет предстоящих таможенных платежей, пеней, процентов или штрафов.
При принятии решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в счет предстоящих таможенных платежей с момента принятия соответствующего решения указанные денежные средства рассматриваются как авансовые.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Таможенного кодекса Российской Федерации возврат таможенных пошлин, налогов производится также в случаях:
- если представленная таможенному органу таможенная декларация считается не поданной в соответствии с Таможенным кодексом;
- отзыва таможенной декларации;
- предоставления тарифных льгот в виде возврата уплаченной суммы таможенной пошлины;
- восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или тарифных преференций;
- если Таможенным кодексом РФ предусматривается возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов при вывозе иностранных товаров с таможенной территории Российской Федерации, или при их уничтожении либо отказе в пользу государства, или при реимпорте товаров;
- изменения с разрешения таможенного органа ранее заявленного таможенного режима, если суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате при помещении товаров под вновь избранный таможенный режим, меньше сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при первоначальном таможенном режиме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6 статьи 212 Таможенного кодекса Российской Федерации;
- установленных законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами в отношении временных специальных, антидемпинговых или компенсационных пошлин.
Возврат таможенных пошлин, налогов в вышеперечисленных случаях производится при подаче заявления об этом не позднее одного года со дня, следующего за днем наступления обстоятельств, влекущих за собой возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, в соответствии со статьей 355 Таможенного кодекса Российской Федерации применительно к возврату излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. При этом положения пункта 7 статьи 355 Таможенного кодекса Российской Федерации не применяются.
При возврате таможенных пошлин, налогов в указанных случаях, внесенных на счет таможенного органа в иностранной валюте, в целях пересчета подлежащих возврату сумм в валюту РФ применяется курс Центрального банка РФ, действующий на день принятия таможенной декларации.
Главный государственный
таможенный инспектор
Татарстанской таможни
В.СКАРЛУХИНА
10.06.2006